第10期总第380期
Inner Mongolia Science Technology & Economy
内蒙古科技与经济
2017
No. 10 Total No. 380
May
高校图书馆内部控制建设中的问题及对策
杨茜，郝培蓉
(长安大学图书馆，陕西西安710064)
摘
要
：介绍了内部控制建设的背景，分析了高校图书馆内部控制建设中存在的问题，提出了相应
的解决对策。
关键词：高校图书馆；内部控制；制度建设；信息沟通；监督体系中图分类号：G258. 6
1
内部控制建设的背景
财政部于2008年5月制定了《企业内部控制基 本规范》，2010年提出《企业内部控制配套指引》， 2012年制定印发了《行政事业单位内部控制规范 (试行）》，明确自2014年起行政事业单位将实施内 部控制管理[1]。高校与企业单位不同，其内部控制 体系的研究相对欠缺，图书馆的制度本身还处于建 立与完善阶段，依赖于高校经济控制体制的图书馆 内部控制建设方面的研究更为欠缺。图书馆的内部 控制是指图书馆为了保证财务收支的可靠性、管理 活动的效率和效果以及对法律法规的遵守，由管理 层和其他人员设计和执行的政策和要素[2]。现在各 高校建设“双一流”重点大学的步伐逐步展开，其对 制度体制的建设更加严谨，包括高校图书馆在内，内 部控制建设需紧跟学校发展规划的步伐，成为制度
建设中不可或缺的一部分。2
图书馆内部控制建设中存在的问题
认知存在误区
企业内部控制建设较图书馆方面来说，已处于 较成熟阶段，高校图书馆的内部控制建设起步不久， 甚至有些高校图书馆仍尚未接触。图书馆高层管理 者还未认识到内部控制的重要性，管理制度仍沿用 老旧的防范措施，不能满足快速发展的时代读者对 高校图书馆的需求。高校图书馆内部控制本质上是 一个风险控制的过程，由于高校图书馆风险意识淡 薄，部分馆员内部控制观念存在偏见，有的甚至质疑 图书馆内控建设的重要性，认为只有企业需要内部 控制，高校图书馆与内部控制无关，馆内缺乏预算、 市场分析、风险评估等考虑，严重时直接影响到年度 采书工作，而这正是图书馆内部控制建设初期需要 大力解决的人员观念问题。2. 2
制度与管理匮乏
2. 1
文献标识码：八
文章编号：1007—6921 (2017) 10—0119—02
由于图书馆内部控制建设相对企业来说处于初 级阶段，存在内控制度不规范的问题，主要表现在以 下三个方面：①内控制度不健全，没有完善的决策机 制和管理制度，导致盲目开展工作后造成人力、物 力、经济损失。②项目预算与支出不符合内控制度 要求，馆员培训费、差旅费、馆舍维修改建等经费在 实际支出过程中缺乏有效的内控制度制约，导致这 些费用成本逐年增加，挤压并缩减了为图书馆发展 及满足读者需求所必要的图书期刊购置费、数据库 购置与维护费等经费。③内部控制建设与管理缺乏 系统性。内部控制涉及到许多部门和人员，大量的 财务信息、设备管理、基础设施建设、人员相互之间 的互动成为贯穿整个系统的关键，而大多高校图书 馆都欠缺这一系统性管理，使得部门之间权责不明， 纪律涣散，整体管理水平相对较弱。2. 3
沟通渠道单一，信息传递受阻
在图书馆内部控制建设中，信息沟通是关键。 各部门、人员之间的交流与互动建立在信息意识、沟 通渠道、通信环境与机制、手段等因素而导致的信息 不对称的情况，避免因此造成信息沟通不畅[3]。图 书馆管理层对信息反馈没有倾听的意愿，按照层级 自上而下传递信息，沟通交流只能通过强制、灌输达 到信息传递的作用，从源头上阻碍信息的交流与沟 通，交互信息双方缺乏理解与认可。图书馆缺乏例 会、业务交流会、研讨会等形式的开放性沟通环境， 缺少文化建设、信息化建设、沟通机制建设等平台， 单一的信息渠道导致信息传递速率低下，久而久之， 造成信息传递受阻、失真、丢失信息等后果。2. 4 财务公开不透明，监督体系薄弱
任何管理制度要有效发挥作用，离不开完善的 内部监督，以减少制度设计上的缺陷，堵塞执行中的 漏洞。而监督的效果取决于监督机构的独立性和权
收稿日期：2017 — 03 —10作者简介：杨茜（989 —），2012年本科毕业于长安大学，环境与艺术设计专业，硕士研究生，现于长安大学图书馆办公室
任图书馆助理馆员。郝培荣（989 —），2012年毕业于美国南安普顿大学，国际银行与金融学专业，硕士研究生学位，现于长安大学 图书馆文献资源建设部任图书馆馆员。
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总第
380期
内蒙古科技与经济
威性。独立性是监督的“灵魂”是客观、公正的基 础，是形成有效监督的前提M。馆员是内部控制的 主体，有的高校图书馆还处于只重视业务开展，不重 视内控管理工作，导致馆内规章制度不健全、责任不 明确。大多数高校图书馆实行“一支笔”财务管理体 制，且部分馆内财务人员并不是会计学专业从业人 员，不具备相应的会计学知识，财务的管理与收支皆 由领导层面来决策，与主管领导并未形成监督与被 监督的关系任由问题延续或朝着不利于业务工作开 展的形式下发展。这往往导致了在项目执行的过程 中忽视了财务公开的合法性、真实性、有效性，甚至 职敬业、积极的化解管理矛盾等具有重要意义，能够 显著提高内部控制的效率和效果。管理者以身作 则，降低沟通障碍，根据馆员个人特质和交往习惯， 改善沟通方式，从源头起加强沟通意识，梳理内控环 境机制；重视信息反馈，信息传递过程呈现出一个双 向互动、促进合作的过程，避免用词不当、逻辑混乱、 观念含糊等表达方式直接影响传递质量；重视信息 化管理建设，建立网络化沟通渠道，有效利用管理信 息化软件解决小范围沟通问题，选择研讨会、交流会 等形式沟通探讨复杂问题的解决方案，保证信息获 信息处理的正确性和信息传递的高效 取的及时性、
会出现凌驾于内部控制之上的徇私舞弊、大肆侵吞 国家钱财的行为出现。没有完善的监督体系就严重 影响了财务、项目的科学决策力与高效的执行力，大 大降低了内部审计的权威性。3 解决问题的对策3. 1
树立内部控制理念，拓宽馆员视野
图书馆馆员应培育健康的图书馆文化，管理阶 层以身作则，建立内部控制制度，并有效执行，任何 人不得将权利与行为凌驾于制度之上，积极培养馆 员正确的价值观，提升基本素质，加强知识结构和业 务技能的锻炼，不仅仅局限在本校图书馆的内部控 制管理方面，积极推动馆员开展对外交流，加强馆员 培训，拓宽馆员视野，创新思路，提升服务意识。3.2
结合高校图书馆战略目标，建立并完善内部控 制制度
在高校体制改革发展的过程中，如何将有限资 金发挥到最大效益，满足读者日益增加的需求，成为 高校图书馆为读者服务的重要问题。必须加强内部 控制制度建设，通过控制层面，仔细分析各种文献， 全方位了解读者对文献资源的需求，用制度把控行 为，提高图书米购效率。
建立内部控制制度首先要通过优化内部机构设 置，不断将职责分工落实到各个部门，梳理图书馆内 部各级管理体制，建立绩效考核体系；确定信息汇报 流程，定期向主管馆领导及相关部门报告工作进展； 建立共享信息办公系统，确定并落实各业务部门的 自主权，推动图书馆业务工作有序开展；规范《图书 馆财务管理制度》，对采购行为、规范收费、各类数据 信息的统计、上报流程等进行严格控制，杜绝私设 “小金库”等违规行为，建立健全长效管理机制；积极 配合学校内控办要求，成立管理阶层的图书馆内部 可控制建设部门领导小组，梳理内部控制环境，完善 内部控制相关制度；认真结合图书馆实际，积极探 索，创新发展，全面提高图书馆的内部控制管理水 平。3.3
改善馆内沟通措施，建立有效信息渠道 建立有效的信息渠道，是应对图书馆内部信息传递受阻的重要措施。信息与沟通对图书馆上下级 传递信息的快速准确、有效的执行决策、激励馆员履• 120 •
性；通过开展图书馆文化建设、信息化建设、沟通机 制建设与内部控制相结合的方式，打造信息渠道多 样化，并通过信息与传递机制强化内部控制。3.4 完善民主监督，实现依法治馆
内控制度不是手册、文件和制度的简单组合，更 不等同于内部监督、内部成本控制或资产安全性控
制等[5]。为了建立健全的权利运行制约和监督体
系
，图书馆应坚持用制度合理约束财务工作与日常
业务的开展，保证馆员的知情权、参与权、表达权和 监督权，全面推进权利运行的透明、公正、公开，促进 内控制度廉政勤政，切实做到科学决策、民主决策； 建立举报制度和反舞弊机制，及时发现不当或违规 行为；加强馆员之间的沟通，定期举办例会，确保监 督结果及时反馈；全馆范围实施“馆务公开”制度，逐 步落实信息规范化管理，完善民主监督，从根本上提 升审计的权威性，达到实现依法治馆的目标。4 结束语
高校图书馆内部控制建设离不开学校的发展规
划
，内部控制建设应紧紧围绕学校创新发展、内涵发
展、特色发展的办学理念，深入推进综合改革，着力 加强依法治馆
，以
制度治馆，通过树立馆员内控理
念，结合图书馆自身特点制定内部控制建设实施方 案，重视馆员之间的信息沟通，实现内部监督体系应
用
，以推进综合改革为契机，不断完善和提高内部控
制建设能力，为图书馆的战略规划和可持续发展奠 定基础，为高校的教学、科学研究与人才培养提供有
力的服务保障。
[参考文献]
[1] 李凤鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版 社，2012，（9) :17 〜20.
[] 徐红兵.完善高校图书馆内部控制研究[].大 学图书情报学刊，2007，（6).
[] 张广彦.基于内部控制的有效信息沟通机制建 设探讨[].商业会计，2012,2).
[] 何艳秋.浅议事业单位内部控制存在的问题及 对策[].中囯内部审计，2015,（9).[]
郭宜忠.H
Y
S
T
内部控制体系优化研究[D].
衡阳：南华大学，2013.
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