浅谈企业纳税筹划风险问题

摘要：随着国家的不断发展，各项法律法规也在不断地完善，企业也越来越重视纳税问题。合理的纳税筹划有利于企业的

也能提升企业在市场上的竞争力。但在纳税筹划中也会存在一些风险，因此企业在进行纳税筹划时，也要注重风险管发展，

理。本文就企业纳税筹划风险问题进行讨论，简单分析筹划风险管理中的不足，最后提出一些解决问题的措施。关键词：企业；纳税筹划；风险管理；措施

中国是税负较高的国家，而税收也是国家重要的经济来源，税收制度是由国家的法律法规制定的，纳税是企业

但税负过重会使企业的压力加大，影响企业应尽的业务，

的发展，因此企业可以通过制定合理的纳税筹划方案，开

在不违反法律法规的情况下，使企业的展风险管理工作，

税负实现最小化、减少企业的压力以促进企业的发展。一、纳税筹划风险的概述

（一）纳税筹划风险的含义

就要制订合理的经营策企业为了能长远地发展下去，

略，而纳税筹划则是企业完善经营的重要手段，合理的纳税筹划能够使企业实现利益最大化，但在经营中，随着市

企业的经营背景也会发生变化，使企场经济的不断变化，

业在生产经营中面临不同的问题，因此在企业纳税筹划的过程中，也会面临不同的风险挑战，这些风险的出现不宜与企业的长远发展。纳税筹划风险主要就是指企业在统筹纳税时，由于受不同因素的影响而导致了筹划结果与实际纳税发生了偏差。因此企业在纳税筹划时要有效地进行风险规避，使筹划效果达到最好，为企业的长远发展做了铺垫。

（二）导致纳税筹划风险的原因

导致纳税筹划风险出现的原因大致可分为以下三个方面：①国家税收法的改动。企业的纳税筹划标准都是按

因此企业的纳税筹划受国家照国家税收法律严格制定的，

税收法的直接影响。当国家税收法出现变动时，还未经过实践，企业在制定税收筹划方案时就可能与现实不符，使筹划纳税的风险增加；②企业对纳税的相关法律的理解不同。我国税收法比较烦琐复杂，虽然在税收法中存在一些相互矛盾的问题，但法律法规给予了某些税收事项一些弹

因此企业在理解弹性区域的过程中难免出现偏性区域，

差，制定出不合理的纳税统筹；③企业纳税统筹模式缺乏科学性。企业在纳税统筹上，常常会由于避免违反法律法

企业的纳税筹划人规而出现对弹性区域过于保守的情况，

员缺乏长远的目光，因此在进行纳税统筹时不够科学合

影响企业的经济收益。理，

二、企业在纳税筹划风险管理中的问题

（一）企业缺乏对纳税筹划的认识

但这种影响企业纳税筹划直接影响企业的经济效益，

是长期性的，因此企业纳税筹划在短期对企业的经济效益

缺乏对纳税筹划影响不大。很多企业在经营管理过程中，

的了解，目光短浅，只重视眼前利益，而纳税筹划工作的开

短期影响提升又不明显，因展需要耗费企业大量的资源，

此企业的经营者与管理者常常会忽略企业纳税筹划。

（二）纳税筹划风险管理措施不完善

与国外的很多企业由于我国的企业发展的起步较晚，

相比，我国的风险管理还相对落后，对纳税统筹风险管理的了解也较晚，我国的学者对纳税统筹风险管理方面的研究较少，导致企业在进行纳税筹划风险管理工作时可查阅

加上各个企业的实际情况不同，与这方面的资料也较少，

相关的学者或各管理人员本身对于纳税筹划风险管理的理解不同，争议较大，因此还无法形成一套完整的纳税筹划风险管理的标准流程，纳税筹划风险管理的工作也缺乏可操作性。

（三）缺乏专业的纳税筹划与风险管理人员大多数企业的纳税筹划人员不够专业，而纳税筹划与风险管理工作的有效开展对于人员要求较高，需要熟悉专业知识及经验丰富的人才。但由于纳税筹划并没有被全面普及，因此这种专业型人才还十分缺乏，而纳税筹划及

在工作中极易出现纰风险管理的从业人员专业性不强，

漏，阻碍着纳税筹划风险管理工作的顺利开展。

（四）企业部门间缺乏沟通

企业的发展离不开企业各部门的共同努力，但在如今

大多数部门都只看重自身利益，缺乏团队意识，的企业中，

常常会出现工作效率低下、互相推卸责任的情况。因此，部门间的沟通相当缺乏，从而导致企业纳税筹划风险管理工作落实困难、大大降低了工作的有效性。

（五）企业缺乏合理的纳税筹划与风险管理的内控制度

市场经济的变化或国家政策的变动都会给企业的纳税筹划带来风险，但企业能够通过内控制度来监督这些风险从而有效地进行风险规避。纳税筹划内部控制就是指以筹划风险管理为中心，通过风险管理流程制定的针对企业的策略、产品研究、经营、内部审计、财务、生产、销售等各项重要业务流程的纳税筹划事项的规章制度与措施。但企业在生产经营中常常会忽略内控对于纳税筹划风险管理的重要性，因此对内控制度不够重视，导致企业内控制度的不完善。

三、增强企业纳税筹划风险管理的措施

（一）增强企业对纳税筹划风险管理的认知

国家在不断发展的同时也在不断地对着法律法规的

税收政策也会跟随着经济的发展而不断变动。进行完善，

因此，企业的纳税筹划人员也需要不断地学习，去了解不

（下转第86页）

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国有企业务必要将国资委的各项要求切实地落实好，高度重视企业自身的财务决算管理以及编制等工作。在

做好计划这个过程中企业的财务管理部门必须统筹规划，

最大化的调动和协调好其他相关部门，并对细化的工作任务进行分工，特别是决算报表，不管是报表的编制以及审

还是决算的培训与上报等工作都要高度重视，同计工作，

时要重视编制工作的效率和质量。而对于问题频发的企业，应在及时对其业务进行理清尤其是各个子公司。要准

与此同时，还必须建确详细的分析企业的真实经营情况，

立风险评估体系对风险进行评估，特别是面对境外子公司的财务决算工作要进行严格的监督和管理，以便最大限度地对决算报表进行管理规范。

（二）提升企业会计核算人员的整体水平和综合素质

不光要面对我们在编制企业财务决算报表的过程中，

会计报表、存货、工资，同时也会面对投资、新型产业等板块。编制一份高质量、高水平的企业财务决算报表，理想的实施过程如下。（1）将报表所涉及的子公司集中对相关核算人员进行专业的培训和指导，从而确保编制工作的效率和质量。（2）选拔较高的专业水平与综合素养的决算人

落实好各项业务的分析，加强与其他部门特别是人力员，

资源管理部门的交流和合作。

（三）提升决算审计的水平和质量

核算决算审计是整个财务决算管理工作的核心所在，

工作规范与否是企业决算准确的有力保障。首先，务必要遵守国资委的各项要求。其次，必须配备优秀、专业的会

理清各个参审与主审之间的沟通联系，必要时统一计师，

标准。再次，落实好各项审计工作，同时还需要注意一点，（上接第84页）

断更新的税收政策，跟上政策的改变。加深企业人员对纳

持税筹划的认知是提升企业对纳税筹划风险重视的关键，

续研究税收政策的同时也能够使企业的风险意识不断增强，较好的风险意识与对政策的了解能够使企业对政策倾

防止企业税收工作与现实脱节。向进行简单的预判，

（二）加强与税务局的合作企业与税务局的关系密切，要想使企业的纳税筹划工

就要在了解地方税务的作有效规避税务行政执法的风险，

相关规定的同时加强与税务局的沟通，加强企业与税务局

以便于企业更好地了解政策，降在税法与政策上的交流，

低税务执行执法风险。

（三）加强员工的培训

纳税筹划风险管理工作是以专业性强的员工为基础，因此企业应当定期对员工展开培训，不只是增强员工的专业知识，而是要提高员工的综合素质。在员工熟悉掌握理

要求员工论知识的同时树立员工正确的责任观与利益观，

《中华人民共和国税法》透彻理解等相关的法律法规，为企

业的纳税筹划风险管理提供专业可靠的人才资源。

（四）完善企业的内控制度

完善的内控制度是纳税筹划风险管理的关键。企业应当合理分配企业资源，建立良好的企业内部环境，为内

企业还要根据自身的实际情控制度工作的开展奠定基础，

况与政策制定纳税筹划的方案。为了保证纳税筹划风险

就要完善内控制度，内控制度能够管理工作的正常开展，

对风险实施实时监控，发现一些潜在风险，为纳税筹划风

那就是要对参与这个过程的中介机构所提出的方案进行

必要的调整。最后，要重视对境外子公司进行严谨细致的

并依据相关标准程序来对这些子公司的报表进行核审核，算，排查各种异常的存在和出现。同时，还务必要落实会计师参与审计工作时的沟通交流和反馈，并形成一份严

科学、合理的报告，从而真实地反映国有企业真实的经谨、

营情况。三、总结

总而言之，国有企业想要做好企业自身的财务决算报表的编制工作，就必须努力提升企业自身的财务管理水平以及会计信息的整体质量。除此之外，国资委需要掌握企

从而提升国有企业的服务水平，推动业的真实经营状况，

国有企业的可持续的快速发展。

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作者简介：杨青，国家电投集团云南国际电力投资有限公司，云南昆明。

使企业能够有效地进行风险规避。险管理提供有效信息，

四、结语

企业在生产经营的过程中，目光应当放长远，不应仅仅享受短期利益。合理的税收筹划对企业的长远发展十分有利，但企业在开展税收筹划的同时也要注意对风险的控制。企业应当根据自身的情况与市场的背景制定科学、有效的纳税筹划方案，从而提升企业的风险管理水平，为企业的利益最大化奠定坚实的基础。

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作者简介：熊小军，江西铜业（清远）有限公司，广东清远。

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