默认分类 2008-12-04 22:57:00 阅读348 评论1 字号：大中小 订阅
1.某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。9月份主要发生下列涉税经济业务： (1)本月发出7月份以预售货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000
元。另向购买方收取运输装卸费3510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某学位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。合同
规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 (4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产
品销售价。
(5)外购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，材料尚未到达。 (6)进口原材料l批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50％。另从报关地运到
企业，支付运费5000元．建设基金10076，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
【要求】请计算该企业9月份应纳增值税税额
答：
（1）（30000+3510/1.17）*0.17＝15810
（2）81900/1.17*0.17＝11900
（3）本月未收到代销清单帮没有销项税（如下月有销售500元手续费不作销售组成部分。）
（4）35000*（1+10%）*0.17＝6545 （5）验收入库方可抵扣帮可抵额为0
（6）进口进项税额＝（120000+120000*50%）*17%＝30600
运输费进项税＝（5000+100）*7%＝357万元
2.红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务：
(1)1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17％，
税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。
(2)1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价
款210000元，税款35700元。
(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，经财产评估，
法定作价360000元，税率17％，税额61200元。
(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。
(5)1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票．支付齿轮加工费18000元，税率17％，税额
3060元，以银行存款支付。
(6)1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。 (7)1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额1870元。 (8)1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值
税469200元，收回货款存入银行存款户。
(9)1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税3366元，企业开出红字增值
税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
本月应交增值税＝15810+11900+6540-30600-357＝3298元
(10)红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2
台的账面价值234000元，双方作价为260000元。
(11)月末，结转未交增值税。假定期初“应交增位税”、“未交增值税”明细账无余额。
【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。
（1） 借： 原材料
贷：银行存款
1880000
319600
219960 -35700
应交税费——应交增值税（进项税额） （2） 借： 银行存款245700 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：原材料
210000
61200 421200
（3） 借： 原材料 贷：实收资本 贷：原材料
360000
168000
3060 21060
应交税费——应交增值税（进项税额） （4） 借： 委托加工物资 168000 （5） 借： 委托加工物资 18000 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
（6） 借：原材料 186000
贷：委托加工物资 贷：原材料
186000 11000
（7） 借：待处理财产损溢 12870
应交税费——应交增值税（进项税额转出） （8） 借：银行存款
3229200 2760000
贷：主营业务收入
1870
应交税费——应交增值税（销项税额） （9） 借：主营业务收入
198000
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款 201366
304200 260000
（10） 借：长期股权投资
贷：主营业务收
469200 3366
应交税金——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 贷：产成品
23400 23400
44200
（11） 本期应交增值税=510034-417690=92344元
借：应交税费——应交增值税（转出未交） 92344
贷：应交税费——未交增值税
3.某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。该企业9月份
主要发生如下几笔涉税经济业务：
(1)企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额600000元。其中化妆品销售额250000元，护肤护发品销售350000，并分别核算。 (2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的肥脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收人117000
元，划分不清两种产品收入金额。
92344
(3)9月20日，将自产的化妆品，生产成本20000元，作为福利分
配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。
(4)接受乙企业委托加工1批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费
2300元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。
(5)9月30日，本月进口1批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50％。
【要求】计算企业当期应纳增值税，应纳消费税。
消费税：
1. 60000*30%=180000 2. 117000/1.17*30%=30000
3. 20000*（1+5%）/（1-30%）*30%=9000
4. （6000+2300）/（1-30%）*3%=3771.43i[i]新的消费税率中所有的化妆品都是30%税率
5. （28000+28000*50%）/（1-30%）*30%=18000
本期应纳的消费税=180000+30000+9000+3771.43+18000=240771.43元
化妆品消费税税率30％、护肤护发品消费税税率8％
应交增值税=（600000+100000+20000*1.05/70%）*0.17+2300/1.17*0.17-28000*（1+50%）/（1-30%）
*.17=114234.19元ii[ii]
4.(1)华兴饭庄是集住宿、饮食、卡拉OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。8月份营业收入分别为：客房收入6 000 000元，餐饮收入1 350 000元，歌舞厅收入500 000元(歌舞厅营业税税率为20％)，预收的旅游
费用700 000元，组织出国旅游支付给境外旅行社接团费300 000元。该旅游团本月底回国解体。 (2)该饭庄于本月l0日出售一处附属建筑物，原价5000 000元，已使用十年，提取折旧费1000 000元，G
售价格为4500 000元。
(3)该饭庄于本月25日将一食品制作专利出售，收入400 000元，原购买时花费300 ooo元，此专利尚未
开始摊销。
【要求】根据资料，计算应纳营业税额。 1. （600+135+（70-30））*5%+50*20%=48.75万元
2. 450*5%=22.5万元 3. 40*5%=2万元
本期应交48.75+22.5+2=73.25万元
5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年l0月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器
设备一套。支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的
运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。(化妆品的进口关税税率40％、消获税税率30％；机器设备的进口关税税率
20％)
【要求】⑴计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税
进口环节消费税=（（120+10+2+18）*（1+40%））/（1-30%）*30%=90万元 进口环境增值税+150*1.4/70%*17%+（35+5）*（1+20%）*17%=59.16万元
⑵计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税 应缴消费税=290*30%+51.48/（1+17%）*30%-90*80%=28.2万元
应缴增值税=（290+51.48/1.17）*.17-150*1.4/.7*.17=5.78万元
一、计算题
1.某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税前列
支的限额是多少？
工资薪金支出=300+40+20=360万元
当年福利费=360*14%=50.4万元；工会经费可列支限额=360*2%=7.2万元；教育经费可列支限额=360*.025=9
万元。
家庭财产保险不可税前列支
2.某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，问企业当期所得税前可扣除的税金是多
少？
本期应交纳的城建税=（20+15）*7%=2.45万元 本期教育费附加=（20+15）*3%=1.05万元
本期税前可扣除税金=15+2.45+1.05+1+.5+.6=20.6万元
3.某企业2008年销售收入3000万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当可在所得税前列支的业务
招待费金额是多少？
可列支的业务招待费=MIN(3000*.5%，30*60%)+15万元
4.某企业2008年销售收入4000万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当可在所得税前列支的业务
招待费金额是多少？
可列支的业务招待费=MIN（4000*.5%，30*60%）=18万元
5.某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年营业外支出40万元，均为捐赠支出，其中当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠支出的纳税
调整金额是多少？
捐赠支出的纳税调整金额=40-MIN(300*12%，30)=10万元
二、综合题
1.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；
财务费用60万元。
（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支
付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工
教育经费29万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税，并做出会计分录
会计利润=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=170万元
广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）
业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） 捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元） “三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（万元） 应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元） 2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）
借：所得税费用 677100 贷：应交税费——所得税 677100
2.钱某为一家国企职员，2009年1－12月收入情况如下：
⑴每月工资8000元
⑵利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当
即捐赠20000元。
⑶为国内一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。
⑷个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。 1. 税前扣除额 20000元，扣除后应纳税所得额=8000-2000=6000元，应纳个人所得税=6000*20%-375=825
元
2. 劳务收应交=80000*（1-20%）*.4-7000=18600元 3. 专利使用应交150000*（1-20%）*20%=24000元 4. 出租房产应交=（3000-500-800）*10%=170元
2009年应交个税=（825+170）*12+18600+24000=54540元
3.甲公司于20×0年12月底购入一台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。本例中假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。所得
税税率为25％。
要求：计算甲公司2001年到2006年的应交所得税，所得税费用，并做出相应的
会计分录。
年份 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5 20X6
会计折旧 87500 87500 87500 87500 87500 87500
税法折旧 150000 125000 100000 75000 50000 25000
折旧差额 -62500 -37500 -12500 12500 37500 62500
税率 25% 25% 25% 25% 25% 25%
递延所得税 -15625 -9375 -3125 3125 9375 15625
所得税费用 1250000 1250000 1250000 1250000 1250000 1250000 应交所得税 1234375 1240625 1246875 1253125 1259375 1265625
第1年 借：所得税费用 1250000 贷：应交税费——所得税 1234375 递延税项负债 15625 第2年 借：所得税费用 1250000 贷：应交税费——所得税 1240625 递延税项负债 9375 第3年 借：所得税费用 1250000 贷：应交税费——所得税 1246875 递延税项负债 3125 第4年 借：所得税费用 1250000 递延税项负债 3125
贷：应交税费——所得税 1253125 第5年 借：所得税费用 1250000 递延税项负债 9375 贷：应交税费——所得税 1259375 第6年 借：所得税费用 1250000 递延税项负债 15625 贷：应交税费——所得税 1265625
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容