企业税收筹划的原则及风险防控

企业税收筹划的原则及风险防控

作者：田常杰

来源：《商场现代化》2015年第11期

摘 要：在我国企业经营管理过程中，为了增加收益，可以在法律政策的基础上进行合理的税收筹划，从而为企业带来税收效益。但在企业税收筹划过程中，由于存在着较大的风险性，所以需要做好税收筹划的风险防控，确保通过科学和规范税收筹划来更好的提高企业的经济效益。文中从税收筹划概述入手，分析了税收筹划应遵循的原则，同时对企业税收筹划的风险因素及完善措施进行了具体的阐述。

关键词：企业；税收筹划；原则；风险因素；完善措施

税收属于国家强制性的经济活动，对企业的经营决策及发展具有极为重要的意义。税收筹划属于税收调节手段，是企业理财活动的一种，通过科学的税收筹划可以有效的提高企业的经济效益，节约经营成本。在当前税收筹划对于我国部分企业来讲，对其认识度欠缺，并没有意识到税收筹划的重要性，这就导致我国企业税收筹划远远落后于发达国家，所以还需要进一步对税收筹划进行完善，使其成为增强企业竞争力的重要手段，从而实现节税的经济利益。 一、税收筹划概述

税收筹划就是在法律和政策基础上合理进行避税，即通过事先对理财、投资和经营活动的安排和筹划，从而有效的实现节税经济利益。在具体税收筹划实施时，通常包括减税筹划、节税筹划、转嫁筹划及实现涉税零风险等诸多内容，所以对于税收筹划来讲，其不仅具有事先筹划性，而且具有明确的目的性和合法性。通过领会国家立法的意图来选择企业的经济行为，从而实现合理避免，确保企业税收效益的实现，并进而有效的提升企业竞争能力，为企业的健康、持续发展奠定良好的基础。 二、税收筹划遵循原则

税收筹划的实施具有两个最基本的前提条件，其一，需要在企业、筹资、经营及股利分配等业务发生之前进行；其二，需要在法律法规和各项规章制度的基础上进行。需要通过提前进行筹划和安排，从而确保实现纳税额度的最小化。一旦企业的投资、筹资、经营及股利分配等事项完成后再进行避免则属于偷税和漏税行为，需要承担相应的法律责任。所以企业税收筹划需要在合理、合法、合规的情况下进行，不仅有效的保障了企业对各项法律法规和规章制度的遵守，而且在税收筹划过程中还能够有效的降低企业的成本费用，增加企业的净利润，为企业的健康发展奠定良好的基础。但在企业税收筹划过程中需要遵循一定的原则。 1.全局性原则

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

企业税收筹划并不是一种单纯的筹划活动，其不仅可以有效的降低企业总体税收的负担，而且有利于企业税收利润的增加，具有全局性的特点。通过税收筹划，可以使企业选择较低的税率，对纳税期限进行适当的延缓，降低企业整体的税负水平。要想企业税收筹划，则需要对企业业务及税收相关的法律法规及政策进行全面、深入的了解，并进一步对企业税收筹划原则和准确应用进行充分考虑，从而利用税收筹划来确保预期目的实现。企业税收筹划主要目的是减轻企业的税负负担，具有较强的前瞻性特点，所以需要考虑时间和空间上的统一，从而确保谋求企业经济效益和社会效益的最大化。 2.成本效益原则

税收筹划作为企业税收调节的一种手段，属于纳税人的合法权利。随着企业管理者对其认识的加深，税收筹划的运用越来越多，但在企业税收筹划运用过程中，需要遵循成本效益原则，作为企业理财的重要手段，在遵循市场经济规则的基础上，确保企业价值和股东财富的最大化。在企业税收筹划实施过程中，为了筹划的进行会产生一定的成本，所以需要有效的降低筹划成本。特别是在当前经济环境下，企业税收筹划的运用是为了实现企业节税的目的，但并不能一味为筹划而筹划，需要充分的考虑节税与筹划成本之间的关系，全面进行考虑，周密进行安排和布置，更好的体现出筹划的特点，从而实现企业经济效益的最大化。 三、税收筹划的风险因素 1.税收政策的变化

在当前市场经济环境下，为了能够与市场的发展步伐及国民经济发展有效的适应，国家会根据市场运行情况随时调整产业政策及结济结构，这就导致税收政策会处于不断的变更状态，在时效上具有不确定性和不定期性。由于税收筹划属于一种事先筹划，从开始到最终目的实现需要一个过程，而在这个过程中如何税收政策发生变化，则会导致设计的税收筹划方案没有必要的依据，失去合法性，从而导致税收筹划风险的发生。 2.筹划基础不稳定

企业进行税收筹划需要具有良好的基础，如果基础不稳固，则会导致企业税收筹划风险加剧。部分企业管理人员对税收筹划缺乏了解和重视，单纯的认为税收筹划可以通过搞好关系及钻空子来实现少纳税，在企业缺乏健全的会计核算及会计信息严重失真的情况即运用税收筹划，部分企业在有偷税及多次违反税法的基础上进行税收筹划，这就导致企业税收筹划缺乏稳定的基础，导致其风险急剧增加。 3.税务执法不规范

税收筹划是在合法的基础上进行的，但在具体实施过程中需要税务执法部门确认这种合法性。目前我国各种税收在纳税范围内都具有一定的弹性空间，对于一些税收范围及纳税对象模糊清的情况，税务机关对其进否需要纳税可以自行进行判断。但在这个过程中，就会受到税务

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

人员自身素质及其他外界因素的影响，一旦税收执法存在一定的偏差性，则会导致税收筹划方案的实施受到较大的影响，税务执法过程中可能将企业的税收筹划认定为故障的偷税、漏税及避税行为而加以惩处，从而导致企业税收筹划风险增加。 4.筹划目的不明确

企业税收筹划需要对其目标进行明确，在企业税收筹划过程中，其阶段性目标是为了实现企业税务利益的最大化，但最终目标是企业价值的最大化，这就决定了企业税务筹划需要服务于企业战略财务管理目标。所以在企业税收筹划过程中需要严格以企业的生产实际情况作为依据，避免由于税收筹划的实施而对企业的经营带来影响，破坏企业的经营机制，增加企业的运营风险。特别是在企业税收筹划过程中，需要对机会成本进行充分的重视，确保税收筹划成本的最小化和税收筹划成果的预期化，避免由于忽视机会成本而导致企业税收筹划风险的增加。 四、企业税收筹划的完善措施 1.加强企业税收筹划意识

企业在经营过程中，需要进一步对自身的税收筹划意识进行增强，确保严格依照相关的法律法规和政策来进行税收筹划，选择适当的税收优惠政策，避免税收筹划过程中出现违法行为。同时企业在税收筹划过程中还要充分的重视递延纳税中所获取的利益。通过递延纳税，可以利用时间因素来借助这笔税款来对企业资金周围困难的进行缓解，也可以利用这笔税款进行投资和创造，进一步减少企业实际税负的支出，确保实现企业价值的最大化。通过递延纳税来对税收筹划进行审视，可以有效的利用资金时间价值因素来确保企业经济效益的提高。 2.加强税收筹划风险的管控

在加强对税收筹划风险的管理控制方面，企业应该把眼光放得长远一些，在制定税收筹划方案时便做好宏观规划预测，对于未知因素及不确定因素提前制定评估策略，将企业税收筹划风险控制到最低。在实施税收筹划方案时，需要釆用动态跟踪计划来收集时效性强的信息，为税收筹划工作的顺利开展提供保障。 3.加强成本效益因素考虑

在制定税收筹划方案时，一些企业缺少全面的成本效益分析，重视税负支出的减少，未意识到实施节税方案过程中所支付的成本费用，其结果是导致税收筹划前的企业净收益低于税收筹划后的企业净收益。由此看来，这种税收筹划方案与企业运营的利益最大化目标不符，甚至可能破坏企业的正常管理和生产经营，最终导致成本费用激增、企业利润率降低，不利于企业的健康稳定发展。

4.加强企业与税务部门沟通

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

企业税收筹划的实施，不仅需要具有合法性，同时还要得到税收执法工作人员的确认。由于当前我国法律种类和层次具有多样化的特点，税收执法工作人员自身的素质也参差不齐，这就使其在对税收优惠政策的理解上会存在客观上的偏差，所以企业在税收筹划工作中，需要严格遵照相关的法律法规和政策的基础上，还要加强与税收部门的沟通和对话，使其对税收筹划方案给予认定，这样才能确保整体税收筹划方案能够顺利实施，同时也能够为税收筹划的有效性奠定良好的基础，确保企业节税经济效益的实现。 五、结束语

随着企业纳税意识的不断增加，越来越多的开始运用税收筹划，通过合法的手段来获取企业利益的最大化。企业税收筹划属于企业的长期性和事前筹划的一种经济活动，在具体实施过程中需要着眼于企业全局性和总体管理决策，并与企业的发展战略目标有效的结合起来，通过制定科学的税收筹划方案，从而确保实现节税增收的目标，使企业纳税主体实现价值的最大化。 参考文献

[1]李从福.企业税收筹划探析[J].财经界（学术版），2013（22）. [2]蒋昆.当前企业税收筹划问题分析[J].科技与企业，2013（23）.

[3]陈志丽.浅议如何完善企业税收筹划防范企业税收风险[J].财经界， 2015（5）.