浅谈企业税收筹划

浅谈企业税收筹划

作者：徐妍

来源：《商情》2013年第15期

【摘要】由于市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，并促使企业不断寻找低成本、低费用的方法和发展途径。税收支出也是企业成本支出的一部分，因此企业通过税收筹划降低税收负担。

【关键词】税收筹划，节税，风险防范 一、税收筹划

（一）概念。关于税收筹划的概念，国内没有统一的概念，笔者认为税收筹划就是指纳税人在纳税义务发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体的经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。它是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。

（二）税收筹划与避税、偷税的区别。税收筹划不等同于避税和偷税漏税。虽然它们都是纳税人减轻税负的行为，但是偷税漏税是违法的，它是纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入或者进行虚构的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款行为，是法律所不允许的非法行为。避税虽不违背税法，但避税有可能与国家税法立法意图相违背。因此，企业在税收筹划应用上要特别注意，以免承担不必要的风险责任。

二、企业税收筹划的必要性及其目标

（一）企业税收筹划的必要性。首先，通过税收筹划可以使纳税人减少税收支出，获得税收利益。其次，企业要运用税收筹划，就必须保证企业内部经营管理制度健全有效，从而提高企业的经营管理水平，降低运营成本，最终提高企业的竞争力。再次，企业的经营发展离不开税收，随着企业发展壮大，企业涉及的税收业务会不断增多，这就需要企业重视并正确应用税收筹划，以实现企业价值最大化。

（二）企业税收筹划的目标。很多人认为税收筹划就是节税。但是税收筹划≠节税，或者说不完全等于节税。节税就是直接减少税款，获取税收利益。但是很多时候，企业通过筹划不但没有少缴税款，反而多缴税款，那这又是为什么呢？这说明，企业在进行税收筹划过程中考虑的不仅仅是是企业少缴税，而是更过关注企业的综合发展，以此来确定适合本企业的筹划方案。那么，企业税收筹划的目标到底有哪些呢？其具体目标包括以下几点：1.减轻税收负担。这是税收筹划的最初也是最直接的动因。2.实现涉税零风险。这可以避免不必要的经济损失和

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名誉损失，保证企业的正常经营和发展。3.获取资金的时间价值。这主要是指企业利用税收筹划达到延期纳税的目的，以获取资金时间使用价值。4.实现企业价值最大化。这是企业进行税收筹划的最主要的目标。

企业在把握税收筹划目标时应该注意，税收筹划目标应与企业财务目标相结合，以此来做出对企业最有利的决策，而不是仅仅只考虑绝对税收筹划（即只关注应纳税额的直接减少），有时也可能选择相对税收筹划，以获取资金时间价值等。 三、企业税收筹划风险及其防范 （一）税收筹划风险

企业在税收筹划中难免会涉及到风险，并且可能导致企业产生不必要的损失，因此企业在经营发展和税收筹划过程中，应该尽量规避和防范风险，使企业更好的发展。而笔者认为税收筹划的风险主要源于两个原因： 1.企业内部风险：

（1）因为税收筹划具有主观性，纳税人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案， 完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。

而且，税收筹划与纳税人的综合素质素质有关。首先，纳税人或者进行税收筹划的人必须具备相应的道德修养及文化素质，这就保证在筹划过程中避免发生道德错误。其次，纳税人还必须具有相当的专业素质和职业判断能力，必须熟悉掌握与税收筹划过程相关的法律法规等。然而，全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能，有相当大的难度。因而，税收筹划的主观风险较大。例如，在利用税法的空白进行筹划时，就得十分注意。因为空白主要包括立法空白和执法空白，而利用执法空白实质上是一种偷税行为，而利用立法空白是合法的，但要求对税法理解十分透彻，把握好筹划的度，否则稍有不慎就会超越合法界限，给企业带来不必要的损失。

（2）税收筹划方法多种多样，又不能死记硬背，生搬硬套，要根据实际问题、具体情况来确定。税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况，对财税政策的灵活运用， 有时是利用政策的优惠条款， 有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。 2.企业外部风险

外部风险主要指外部政策法律变化风险。其中包括税收政策变化风险和其他相关法律变化风险。国家的税收政策和相关法律必然会随着经济环境的变化而不断地变化，因此，纳税人必然要面对这种由于政策的变化而产生的风险。

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（二）税收筹划风险防范

针对上述两大类风险，主要提出以下两点防范措施：

1.提高企业涉及税收筹划的相关人员的专业知识水平和风险防范意识，加强对企业从业人员的素质培养；（1）加强税收理论知识的研究，尽量配备专职的税收筹划人员。财务人员应加强税收知识的学习，深入对企业业务知识的了解，只有充分地将业务知识与税收知识相结合，才能做好企业的税收筹划工作。税收筹划涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理、经济法律等多方面的知识，专业性相当强，需要专业技能较高的人来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好配备专职的税收筹划人员，确保降低税收筹划的风险。（2）增强筹划人员的法律意识和道德素养，正确区分合法与违法的界限，树立正确的筹划观。财务人员及筹划人员应该加强对相关法律的学习及加强自身的道德素养，这可以帮助其进行更有效更正确的税收筹划，避免因为对法律知识不了解而做出错误的甚至违法的筹划。

2.密切关注政策法律的变化，并根据相应情况调整原筹划方案甚至重新制定筹划方案；在筹划过程要注意与时俱进，不能够墨守陈规。最好对企业适用的税收政策进行归类整理，在发生变化的时候做出相应修改和调整，使税收筹划更为有效地进行。 参考文献：

[1]刘容.税收筹划.中国税务出版社 [2]盖地.税收筹划.中国教育出版社