教 学 过 程
【组织教学】 清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。 【复习导入】 1．复习提问： 1）何谓增值税？其增税范围包括哪些？ 2）流转税类包括哪几种？它们是属于直接税还是间接税？ 2．引入新课 流转税类是我国的主体税类，国家在增值税的征收范围内选择一部分再征收消费税，即运用税收杠杆对某些消费品或消费行为进行特殊调节，配合价格杠杆来调节经济，限制生产和销售。 【讲授新课】 一、消费税的概念 消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。 二、消费税的特征 1、消费税征税项目具有选择性； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税； 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额x适用税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量x单位税额 5、消费税征收环节具有单一性； 6、消费税税收负担转嫁性， 最终都转嫁到消费者身上。 讨论：比较消费税与增值税？ 联系:1）、消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。 2）、消费税与增值税通常是同一计税依据。对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。 区别:1）、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 2）、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），与所得税有直接关系，增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响。 三、消费税的纳税人 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》 规定的应税消费品的单位和个人。 2
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四、消费税的征税范围 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 五、消费税的税目、税率：1.比例税率 2.定额税率 3.复合税率 消费税税目税率表（2012.2.22起） 税目 税率 甲类卷烟 卷烟 乙类卷烟 烟 批发环节 雪茄烟 烟丝 白酒 黄酒 甲类啤酒 酒及酒精 啤酒 乙类啤酒 其他酒 酒精 化妆品（包括成套化妆品，高档护肤类化妆品） 贵重首饰及珠宝玉金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 石 鞭炮、焰火 其他贵重首饰和珠宝玉石 220元/吨 10% 5% 30% 5% 10% 15% 56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节） 5% 36% 30% 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨 250元/吨 3
汽油 教 学 过 程
含铅汽油 无铅汽油 柴油 航空煤油 成品油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 汽车轮胎（不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎） 气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫摩托车 升）以下的 气缸容量在250毫升以上的 气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升 3% 3% 10% 1% 气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）3% 的 气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）5% 的 小汽车 乘用气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）9% 车 的 气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）12% 的 气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）25% 的 气缸容量在4.0升以上的 中轻型商用客车 高尔夫球及球具 40% 5% 10% 4
手表} 游艇 木制一次性筷子 实木地板 教 学 过 程
高档手表{销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类20% 10% 5% 5% 政策链接——关于调整消费税政策的通知 财税﹝2014﹞93号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院批准，现将消费税政策调整事项通知如下： 一、取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。 二、取消汽车轮胎税目。 三、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。 五、本通知自2014年12月1日起执行。 财政部 国家税务总局 2014年11月25日 【巩固小结】通过学习，认识了消费税的概念、特征，熟悉了消费税的纳税义务人、征税范围、税目和税率。 【板书设计】 5
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