中级财务会计导学业务题答案[1]

中级财务会计导学业务题答案 刘 端 第二章 货币资金业参考答案 习题一

（1）借：其他应收款—李宏 800 贷：现金 800

借：管理费用 850

贷：其他应收款—李宏 800 贷：现金 50 （2）

借：备用金—刘青 1000

贷：银行存款 1000

借：销售费用 850 借：现金 150

贷：备用金—刘青 1000 （3） 借：备用金 ---销售科 7000 贷：银行存款 7000 借：销售费用 6500 贷：现金 6500 (4) 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20

贷：现金 20 借：其他应收款---出纳员 20 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20 习题二

(1)借：其他货币资金—银行汇票 50000 贷：银行存款 50000

借：在途物资 42000 借：应交税费—应交增值税（进项税额）7140 贷：其他货币资金—银行汇票 49140 （2）借：其他货币资金—外埠存款 80000 贷：银行存款 80000 借：原材料 60000

借; 应交税费—应交增值税（进项税额）10200 贷：其他货币资金—外埠存款 70200 余款结转：

借：银行存款 9800 贷：其他货币资金—外埠存款9800

（3）借：其他货币资金—存出投资款 200000 贷：银行存款 200000 （4）借：其他货币资金—银行本票 500000 贷：银行存款 500000 借：原材料---C材料 400000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）68000 贷：其他货币资金—银行本票 468000

第三章 应收及预付款项业务题参考答案 习题一

（1）第一年末计提坏账准备： 1000000×0.3%=3000（元）

借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 （2）借：坏账准备 6000 贷：应收账款 ---甲单位 1000 ---乙单位 5000 （2）第二年末计提坏账准备：

1200000×0.3%-3000+6000=6600（元）

借：资产减值损失 6600 贷：坏账准备 6600 （3）收回坏账5000（元） 借：应收账款 ---乙单位 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 ---乙单位 5000

(4)第三年末计提坏账准备：

1300000×0.3%-3600-5000=-4700（元） 借：坏账准备 4700 借：资产减值损失 4700 习题二

（1）收到商业承兑汇票时， 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 （2）计算商业承汇票的到期值：

100000+100000×9%×90（天）/360(天)=102250（元）

（3）计算票据贴现净额：

102250-102250×12%×60（天）/360(天)=100205（元） （4）贴现的会计处理：

借：银行存款 100205 贷：财务费用 205

贷：应收票据 100000 （5）到期无法收回票款

借：应收账款 102250

贷：短期借款 102250

第四章 存货业务题参考答案

习题一答案

1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额 8月12日

发出存货A商品的金额=500×12+400×14=11600（元） 8月15日

发出存货A商品的金额=200×14=2800（元） 8月29日

发出存货A商品的金额=200×14+100×17=4500（元）

本期发出存货A商品的金额合计：11600+2800+4500=18900（元） 期末A商品库存的金额=500×12+800×14+600×17-18900=8500（元） 2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额 平均单价=（500×12+800×14+600×17）/（500+800+600）=14.42（元）

发出存货A商品的金额=（900+200+300）×14.42=20188（元） 期末A商品库存的金额=（500×12+800×14+600×17）-20188=7212（元）

习题二答案

1、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异率。

［15000+（139000-138000）］/（300000+138000）×100%=3.65% 2、计算甲企业8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。 390000×3.65%=14235（元） 3、编制会计分录

（1）借：材料采购 139000

借：应交税金—应交增值税（进项税额） 22100 贷：银行存款 161100 （2）借：原材料 138000 借：材料成本差异 1000 贷：材料采购 139000

（3）材料已到，结算凭证未到，月中不作账务处理。 （4）借：生产成本 250000 借：制造费用 40000 借：管理费用 8000 借：在建工程 92000 贷：原材料 390000

借：生产成本 （250000×3.65%）9125 借：制造费用 (40000×3.65%)1460 借：管理费用 (8000×3.65%)292 借：在建工程 (92000×3.65%)3358 贷：材料成本差异 14235

习题三答案

1、A公司W型机器库存17台，计2007年末W型机器库存成本527万元。

2、W型机器可变现净值为：（12×32-12×1）+（5×30-5×1.2）=516（万元）

3、2007年12月31日，A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11万元。 习题四答案

1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值： =80×1800-64000-4000=76000（元）

2、2007年12月31日A材料的可变现净值：75000（元） 3、2007年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000（元） 4、会计分录：

借：资产减值损失—计提存货跌价准备 13000 贷：存货跌价准备 13000

习题五答案

1、2004年末，计提存货跌价准备金额： 借：资产减值损失—计提存货跌价准备 3000 贷：存货跌价准备---甲存货 3000 2、2005年末，计提存货跌价准备金额： 借：资产减值损失—计提存货跌价准备 4000 贷：存货跌价准备---甲存货 4000 3、2006年末，冲回跌价准备金额： 借：存货跌价准备---甲存货 4500

贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 4500

4、2007年末，冲回跌价准备金额： 借：存货跌价准备---甲存货 2500

贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 2500

习题六答案

1、借：在途物资 –彩电 90000

借：应交税金—应交增值税（进项税额）15300 贷：应付账款—某公司 105300 商品入库时：

借：库存商品 –彩电 168480 贷：在途物资--彩电 90000 贷：商品进销差价—家电 78480 2、借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 35100 结转成本，

借：主营业务成本 35100

贷：库存商品 35100 3、借：在途物资—电冰箱 63000

借：应交税金—应交增值税（进项税额）10200 贷：银行存款 73200 入库时，

借：库存商品—冰箱 105300

贷：在途物资—冰箱 63000 贷：商品进销差价 42300 4、借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 70200 结转成本

借：主营业务成本 –彩电 70200 贷：库存商品—彩电 70200

5、6月30日，计算并结转已销商品进销差价。

进销差价率=（23220+78480+42300）/(206220+168480+105300) 100%=30%

已销商品进销差价=(35100+70200) ×30%=31590(元) 结转进销差价，

借：商品进销差价 31590 贷：主营业务成本 31590

6、6月30日，计算调整增值税销项税额。

不含税的主营业务收入=(35100+70200)/(1+17%)=90000(元) 应交增值税销项税额=90000×17%=15300 借：主营业务收入 15300

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）15300

第五章 证券投资业务题参考答案 习题一

×1、借：交易性金融资产---A公司股票（成本）800000 借：投资收益 4000 贷：银行存款 804000 2、借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000

3、借：交易性金融资产—A公司股票（成本） 900000

借：投资收益 6000 借：应收股利 20000 贷：银行存款 926000 4、借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000

5、借：交易性金融资产--A公司股票（公允价值变动）300000

贷：公允价值变动损益 300000 6、借：银行存款 2100000

贷：交易性金融资产—A公司股票 1700000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 300000 贷：投资收益 100000 同时结转公允价值变动损益，

借：公允价值变动损益 300000 贷：投资收益—股票投资收益 300000 习题二 1、购买时：

借：持有至到期投资—乙公司债券（成本） 1100万元 贷：持有至到期投资--乙公司债券（利息调整）139万元 贷：银行存款 961万元 2、计算该项投资初始确认时的实际利率 961=［1100×（1+3%×5）］/(1+i)5 i=6.3267%

3、2007年末的实际利息收入：

借：持有至到期投资—应计利息 1100×3%=33万元 借：持有至到期投资—利息调整 27.8万元 贷：投资收益 961×6.3267%=60.80万元 习题三 （1）购买时，

借：可供出售金融资产--（成本） 3620（万元） 借：应收股利 400（万元） 贷：银行存款 4020（万元） （2）发放现金股利时，

借：银行存款 400（万元） 贷：应收股利 400（万元） （3）6月30日股票确认的价值，

借：可供出售金融资产—公允价值变动 60（万元） 贷：资本公积 –其他资本公积 60 （万元） (4)9月30日股票确认的价值，

借：可供出售金融资产—公允价值变动 80（万元） 贷：资本公积 –其他资本公积 80 （万元） （5）12月30日股票确认的价值，

借：资本公积 –其他资本公积 40（万元） 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 40（万元） （6）2008年1月5日，股票出售时， 借：银行存款 1880（万元）

借：资本化积—其他资本公积 （100/2） 50（万元） 贷：可供出售金融资产--（成本）1810（万元）

贷：可供出售金融资产—公允价值变动（100/2） 50（万元） 贷：投资收益 70万元 习题四

（1）购入债券时的会计处理：

借：持有至到期值—B公司企业债券 （成本） 5000（万元） 贷：持有至到期值—B公司企业债券 （利息调整）360.6（万元） 贷：银行存款 4639.60（万元） （2）计算该项投资的实际利率

4639.60=（5000×10%×5）/(1+i)5 i= 12% (3)2005年12月31日，投资摊余成本

第六章 长期股权投资业务题参考答案 习题一

（1）购入股票时的会计处理

借：长期股权投资—对H公司投资 413 万元 贷：其他货币资金—存出投资款 413万元

（2）2007年度H公司分配现金股利，A公司所占份额为250万元×50/1000=12.5万元。

借：应收股利 12.5万元 贷：投资收益 12.5万元 (3)收到股利时，

借：银行存款 12.5万元 贷：应收股利 12.5万元 习题二

（1）购入股票时的会计处理

借：长期股权投资—对乙公司的投资（成本）5100万元 贷：营业外收入 100万元 贷：银行存款 5000万元 （2）投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为：

（4000万元-2000万元）/10年=200万元 乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元

借：长期股权投资—损益调整 800×30%=240万元 贷：投资收益 240万元 （3）发放现金股利时，

借：应收股利 150万元

贷：长期股权投资—损益调整 150万元 （4）收到现金股利时，

借：银行存款 150万元 贷：应收股利 150万元 习题三

（1）2007年1月2日，H公司将持有的K公司50%股票转让时， 借：银行存款 2700万元 借：长期股权投资减值准备 50万元 贷：长期股权投资—成本 1950万元 贷：长期股权投资—损益调整 450万元 贷：投资收益 350万元 （2）2007年4月，H公司分配现金股利时K公司应收股利为800万元×30%/2=120万元

借：应收股利 120万元 贷：长期股权投资—损益调整 120万元 习题四：

第七章 固定资产业务题参考答案 习题一

（1）购入设备时，

借：在建工程 242500 贷：银行存款 242500

（2）安装时，

借：在建工程 15000 贷：原材料 9000 贷：材料成本差异 1000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700 贷：银行存款 3300 （3）设备交付使用时， 借：固定资产 257500 贷：在建工程 257500 习题二

（1）计算应计提的固定资产减值准备 （6489000-3214800-6000）-3180000=88200 （2）计提减值准备

借：资产减值损失 88200 贷：固定资产减值准备 88200 习题三（略） 习题四

（1）清理固定资产时 借：固定资产清理 100000 借：累计折旧 800000 贷：固定资产 900000 (2)发生清理费用时，

借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 （3）出售资产时，

借：银行存款 180000 贷：固定资产清理 150000 贷：营业外收入 30000

第八章 投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案 习题一

借：投资性房地产 15000 贷：银行存款 15000 习题二

借：投资性房地产 2300万元 贷：无形资产 300万元 贷：在建工程 2000万元 习题三

甲企业的账务处理如下：

（1）计提折旧：每月折旧额为1800万元/20/12=75000(元) 借：其他业务成本 75000 贷：投资性房地产累计折旧 75000 (2)收到的每月租金收入 借：银行存款 80000

贷：其他业务收入 80000 （3）当年资产减值，计提减值准备。 借：资产减值损失 3000000 贷：投资性房地产减值准备 3000000 习题四

（1）2007年4月15日，开发产品转入投资性房地产 借：投资性房地产—成本 47000 贷：开发产品 45000 贷：资本公积 –其他资本公积 2000

（2）2007年12月31日，公允价值变动的会计处理 借：投资性房地产---公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 （3）2008年6月，租赁期满转出售 借：银行存款 55000 贷：投资性房地产—成本 47000 贷：投资性房地产---公允价值变动 1000 贷：其他业务收入 7000 同时，

借：资本公积---其他资本公积 2000 贷：其他业务收入 2000 习题五

借：制造费用 3000万元

借：无形资产 5000万元 贷：原材料 4000万元 贷：应付职工薪酬 1000万元 贷：银行存款 3000万元 习题六

借：无形资产 –专利技术 200万元 贷：银行存款 200万元 同时按年摊销，

借：管理费用 20万元 贷：累计摊销 20万元 习题七

借：银行存款 500万元 借：累计摊销 80万元 借：无形资产减值准备 120万元 借：营业外支出 125万元 贷：无形资产 800万元 贷：应交税费—应交营业税 25万元

第九章 流动负债业务计算题参考答案 习题一

（1）借：生产成本 100万元 借：制造费用 20万元

借：管理费用 30万元 借：销售费用 10万元

借：研发支出—资本化支出 40万元 贷：应付职工薪酬 200万元 支付时，

借：应付职工薪酬 200万元 贷：银行存款 200万元

（2）借：生产成本 100×（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元 借：制造费用20×（10%+12%+2%+10.5%）=6.9 借：管理费用30×（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元 借：销售费用10×（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元

借：研发支出—资本化支出40×（10%+12%+2%+10.5%）=13.80 贷：应付职工薪酬 --社会保险48万元 ---住房公积金 21万元 支付时，

借：应付职工薪酬 69万元 贷：银行存款 69万元

（3）借：生产成本100×（5%+2%+2.5%）=9.5万元 借：制造费用20×（5%+2%+2.5%）=1.9万元 借：管理费用30×（5%+2%+2.5%）=2.85万元 借：销售费用10×（5%+2%+2.5%）=0.95万元

借：研发支出—资本化支出40×（5%+2%+2.5%）=3.8万元

贷：应付职工薪酬 ---职工福利费 10万元 ---工会经费 4万元 ---教育经费 5万元 习题二

（1）向职工支付非货币性薪酬时，

借：生产成本 3000×（1+17%）×180=631800元 借：管理费用 3000×（1+17%）×20=70200元

贷：应付职工薪酬 ---非货币性福利 702000元 （2）发放洗衣机时，

借：应付职工薪酬--非货币性福利 702000元

贷：主营业务收入 600000元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）102000元 同时结转成本，

借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 习题三

（1）乙公司作为债务人应作的会计分录： 借：应付账款 –甲公司 900000 借：投资收益 80000 贷：交易性金融资产—成本400000 贷：原材料 400000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）76500

贷：营业外收入—债务重组得利 103500 （2）甲公司作为债权人应作的会计分录： 借：原材料 450000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）76500 借：可供出售金融资产 320000 借：坏账准备 53500 贷：应收账款 900000

同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。 借：坏账准备 （80000-53500）=26500 贷：资产减值损失 26500

第十章 长期负债业务题答案 习题一

（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格 =1000×0.8880+（1000×2.5%）×5.6014=1028.035万元

（2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格

=（1000+1000×5%×3）×0.8890=1022.35万元 习题二

（1）借入款项时： 借：银行存款 80万元

贷：长期借款 –本金 80万元 （2）2006年半年计提利息 借：在建工程 4万元

贷：长期借款 –应计利息 4万元 （3）2007年半年计提利息 借：财务费用 4万元

贷：长期借款—应计利息 4万元 （4）归还本金和利息时 借：长期借款—本金 80万元 借：长期借款—应计利息 24万元 贷：银行存款 104万元 习题三

（1）专门借款的利息费用=2000×6%=120万元。其中： 应资本化的利息费用=120万元-2000×6%×4/12=80万元 应费用化的利息费用=2000×6%×4/12=40万元

（2）一般借款的利息费用=800×10%×6/12=40万元，其中： 应予资本化的利息=（100×3/12+240×2/12+300×1/12）×10%=9万元

（3）编制年末计提利息的会计分录 借：在建工程 89万元 借：财务费用 71万元

贷：长期借款 –应计利息 160万元

习题四

（1）编制甲公司发行债券的会计分录 借：银行存款 7755万元 借：应付债券—利息调整 245万元 贷：应付债券—面值 8000万元 借：在建工程 7755万元 贷：银行存款 7755万元

（2）计算债券利息费用、分摊债券折价。金额：万元

基数 应付利息 实际利息折价摊销未摊销费用 额 折价 437.38 441.75 *445.87 1325 77.38 81.75 85.87 245 245 167.62 85.87 0 摊余成本 1 2 3 合计 *尾数调整整数

360 360 360 1080 7755 7832.38 7914.13 8000 （3）根据表计算结果，编制2006年12月31日确认的债券利息的会计分录：

借：在建工程 437.38万元

贷：应付债券—利息调整 77.38万元 贷：应付利息 360万元 第二年1月付息

借：应付利息 360万元 贷：银行存款 360万元

编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录 借：财务费用 445.87万元 贷：应付债券—利息调整85.87万元 贷：应付利息 360万元

编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录 借：应付债券 –面值 8000万元 借：应付利息 360万元 贷：银行存款 8360万元 习题五

B公司作出相应的会计分录： 借：销售费用 200万元 借：管理费用 5万元 贷：预计负债 205万元

第十一章 所有者权益业务计算题答案

习题一

（1）借：银行存款 90万元 借:固定资产 30万元

借：原材料 30万元/1+17%=25.64万元 借：应交税费—应交增值税（进项税额）4.36万元 贷：实收资本---甲企业90万元

----乙企业30万元 ----丙企业30万元 （2）借：资本公积 50万元 借：盈余公积 50万元

贷：实收资本 100万元 （3）借：实收资本 90万元 贷：银行存款 90万元 习题二

1、编制业务分录题：

（1）借：可供出售金融资产—公允价值变动 50万元 贷：资本公积 --其他资本公积 50万元 （2）借：本年利润 160万元 贷：利润分配---未分配利润 160万元 （3）借：利润分配—提取盈余公积 24万元 贷：盈余公积—法定盈余公积 16万元 ----任意盈余公积 8万元 （4）借：利润分配---应付股利 50万元 贷：应付股利—应付现金股利 50万元 （5）借：利润分配----转作股本股利 100万元=50000*20 贷：股本----普通股 100万元 （6）借：应付股利 50万元 贷：银行存款 50万元

（7）借：利润分配——未分配利润 174万 贷：利润分配—提取盈余公积 24万元 利润分配---应付股利 50万元 利润分配----转作股本股利 100万元

2、计算2007年末该公司所有者权益

项目 期初余额 1000 股本 资本公积 法定盈余公积 750 500 任意盈余未分配利合计 公积 润 200 40 2490 增减变化 +100 +50 16 8 -14 160 期末余额 1100 800 516 208 26 2650 *（1000+750+500+200+40）+50+（160-24-50-100）+24+100=2650万元

习题三

（1）假定每股回购价这0.80元，则 借：库存股 2400万元 贷：银行存款 2400万元 借：股本---普通股 3000万元 贷：库存股 2400万元 贷：资本公积 –股本溢价 600万元 （2）假定每股回购价这2元，则 借：库存股 6000万元

贷：银行存款 6000万元 借：股本—普通股 3000万元 借：资本公积—股本溢价 3000万元 贷：库存股 6000万元 （3）假定每股回购价这3元，则 借：库存股 9000万元 贷：银行存款 9000万元 借：股本—普通股 3000万元 借：资本公积—股本溢价5000万元 借：盈余公积 1000万元 贷：库存股 9000万元

第十二章 业务计算题答案 习题一

1、借：银行存款 74880 贷：主营业务收入 64000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10880 同时结转成本：

借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 2、借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）8500 借：其他应收款 1600 贷：银行存款 1600 同时结转成本：

借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 3、借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）102000 同时结转成本：

借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420000 借：银行存款 694980 借：财务费用 7020

贷：应收账款 702000 4、借：主营业务收入 15000

贷：银行存款 17550

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2550 同时，

借：库存商品 10500 贷：主营业务成本 10500 5、借：销售费用 5600

（红字） 贷：银行存款 5600

6、本例中，甲公司无法估计退货率，对所售商品作为发出商品处理，同时反映销售增值税。账务处理为： 借：应收账款 25500

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）25500 借：发出商品 90000 贷：库存商品 90000 10天内收到货款时， 借：银行存款 175500 贷：预收账款 150000 贷：应收账款 25500

20天后，退货期满没有退货时，确认收入实现： 借：预收账款 150000 贷：主营业务收入 150000 同时结转成本，

借：主营业务成本 90000 贷：发出商品 90000 7、借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 8、借：营业税金及附加 11900

贷：应交税费—应交城建税 8900 贷：其他应交款 3000

习题二

根据上述资料，甲公司2007年初确认销售收入实现： （1）借：长期应收款 1500万元 借：银行存款 255万元 贷：主营业务收入 1200万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）255万元

贷：未实现融资收益 300万元 同时结转销售成本：

借：主营业务成本 900万元 贷：库存商品 900万元

（2）甲公司确认销售收入1200万元，因5次平均收取，于是有：3000000×（P/A,R,5）=1200万元 用插值法计算折现率。

当R=7%时，3000000×（P/A,7%,5）=3000000×4.1002=12300600元 当R=8%时，3000000×（P/A,8%,5）=3000000×3.9927=11978100元 因此，R在7%与8%区间，用插值法计算R=7.932%

基数 各期收数 1 3000000 2 3000000 3 3000000 确认的融资收入=上期摊余额×7.932% 951840 789380 614033 收回本金 2048160 2210620 2385966 摊余金额 12000000 9951840 7741220 5355253 4 3000000 424778 2575221 2780031 5 3000000 合计 15000000 219969* 3000000 2780031 12000000 0 *尾数调整

（3）2007年末收款并摊销未实现融资收益的账务处理。 借：银行存款 3000000 贷：长期应收款 3000000

同时，借：未实现融资收益 951840 贷：财务费用 951840 习题三

（1）计算A企业2007年的纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。

A、2007年的纳税所得额=900-6+8+5+10=917万元 B、2007年的应交所得税=917×25%=229.25万元 C、递延所得税资产=（8+10）×25%=4.5万元

D、2007年的所得税费用=229.25+0-18×25%=224.75万元 （2）A企业2007年度应交所得税账务处理： 借：所得税费用 224.75万元 借：递延所得税资产 4.5万元

贷：应交税费—应交所得税 229.25万元。

习题四

递延所得税与所得税费用计算表 金额：万元

年度 项目 会计折旧 税法折旧 账面价值 计税基础 期末暂时性差异 纳税所得额 应交所得税 递延所得期初 税负债 期末 增减 所得税费用

2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 40 80 160 120 40 960 240 0 10 10 40 48 120 72 48 992 248 10 12 2 40 28.8 80 43.2 36.8 1011.2 252.8 12 9.2 -2.8 40 21.6 40 21.6 18.4 1018.4 254.6 9.2 4.6 -4.6 40 21.6 0 0 0 1018.4 254.6 4.6 0 -4.6 240+10-0 248+（12-10）252.8（9.2-12）254.6+（4.6-9.2）254.6+（4.6-9.2）=250 =250 =250 =250 =250 习题五

1、将2007年实现净利润结转至“利润分配”账户 （1）借：本年利润 400万元

贷：利润分配—未分配利润 400万元 2、提取法定盈余公积金

借：利润分配—提取法定公积金 40万元 贷：盈余公积—法定盈余公积 40万元 3、资本公积转增股本

借：资本公积 –股本溢价 4000万元 贷：股本—资本公积转增 4000万元 4、分配现金股利

借：利润分配—应付现金股利 300万元

贷：应付股利 300万元 5、结转2007年亏损760万元

借：利润分配—未分配利润 760万元

贷：本年利润 760万元 6、法定盈余公积弥补亏损

借：盈余公积—法定盈余公积 200万元 贷：利润分配—未分配利润 200万元

第十三章 会计调整业务计算题答案 习题一

会计政策累积影响数表

金额：万元

年度 成本与市价孰低 公允价值 税前差异 所得税影响 税后影响 2005 675 2006 165 合计 840 编制相关会计分录：

765 195 960 90 30 120 29.7 9.9 39.6 60.3 20.1 80.4 借：交易性金融资产—公允价值变动 120万元 贷：应交税费—应交所得税 39.6万元 贷：利润分配—未分配利润 80.4万元 同时计提法定盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积 8.04万元

贷：盈余公积—法定盈余公积 8.04万元 *习题二 金额：万元

年度 平均年限双倍余额递法计提折减法计提折旧 旧 2005年 48 2006年 48 合计 96 96 88.32 184.32 48 40.32 120.32 补提折旧 所得税影响金额 15.84 13.3 19.14 32.16 27.02 59.18 税后差异 （2）编制相关的更正分录： 借：以前年度损益调整 120.32万元 贷：累计折旧 120.32万元 借：递延所得税资产 19.14万元 贷：以前年度损益调整 19.14万元 借：盈余公积—法定盈余公积 5.918万元 贷：以前年度损益调整 5.918万元

借：利润分配—未分配利润（120.32-19.14-5.918）=95.262万元 贷：以前年度损益调整 95.262万元 （3）计算2007年折旧额对本年净利润的影响

2007年按原直线法折旧计算的折旧额为48万元，按双倍递减法折旧计算的折旧额为81.25万元，所以本年利润影响数=81.25-48=33.25万元，则净利润影响=33.25×（1-33%）=22.28万元。

习题三

（1）2008年1月1日的资产的账面价值=20万元-（20-2）/9×2=16

万元

（2）会计估计后的年折旧额=（16万元-1万元）/5=3万元 （3）会计估计当期对所得税费用和净收益的影响如下：

因为会计估计变更后当期的资产账面价值为20-2-2-3=13万元，计税基础为20-2-2-2=14万元，所以形成递延所得税资产（14-13）×25%=0.25万元。则影响净收益1万元-0.25万元=0.75万元。