课题结题审计报告
课题编号：课题名称：所属计划（专项）：所属项目：承担单位：
××年××月
××××会计师事务所
中央财政科技计划（专项）课题结题审计报告
审计报告文号
ABC课题承担单位（或其他委托人）：
我们接受委托，对ABC课题承担单位承担的、20××年经××批准立项的“XX计划（专项）”“××”项目的“××”课题（以下简称本课题）截至结题审计基准日（20××年××月××日）的科研项目资金投入、使用和管理情况进行审计。我们按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）和《中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引》的规定执行了审计工作。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
ABC课题承担单位是科研课题实施和资金管理使用的责任主体，负责课题资金的日常管理，保证资金投入、使用、管理符合《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）、《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发〔2018〕25号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）以及被审计项目（专项、计划）资金管理相关制度等（以下统称科研项目资金相关法律法规）以及经批准的本项目任务书和预算书的规定。相关责任包括：按照政策相符性、目标相关性和经济合理性原则，科学、合理、真实地编制预算，严格项目资金预算管理；按照承诺保证其他来源的资金及时足额到位；严格执行国家有关财经法规和财务制度，切实履行法人责任，建立健全项目资金内部管理制度和报销规定；按照适用的会计准则和财务制度，设置会计科目进行核算和财务管理；将科研项目资金纳入单位财务统一管理，对中央财政资金和其他来源的资金分别单独核算，确保专款专用；严格执行国家科研项目资金有关支出管理制度；严格按照资金开支范围和标准办理支出；对所提供的与科研课题结题审计相关的资料负责，并保证资料真实、合法、完整。
我们的目标是按照审计准则和《中央财政科技计划项目（课题）结题审计
指引》的要求，对中央财政科技计划项目（课题）结题执行审计，出具审计报告，以报告课题承担单位按照科研项目资金相关法律法规以及本项目经批准的任务书和预算书的规定，对科研项目资金投入、使用、管理的具体情况，同时报告审计中发现的问题并提出相关建议。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于ABC课题承担单位，并履行了职业道德方面的其他责任。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断。同时，我们也执行以下工作：（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的科研项目资金投入、使用、管理重大违规风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大违规风险的可能性高于未能发现由于错误导致的重大违规风险的可能性。（2）了解与科研项目资金投入、使用、管理相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。（3）报告课题承担单位是否按照经批准的任务书和预算书执行预算，预算调剂符合科研项目资金相关法律法规的要求，预算或其他来源的资金及时足额到位；是否建立健全项目资金内部管理制度，包括建立科研项目资金有关支出管理制度；是否按照适用的会计准则和财务制度对科研项目资金进行核算，将科研项目资金纳入单位财务统一管理，对中央财政资金和其他来源的资金分别单独核算，保证专款专用；是否严格按照资金开支范围和标准办理和列支项目资金支出，是否存在重大违规支出事项。
具体审计情况如下：一、课题基本情况1.课题承担单位基本情况
简要说明课题承担（参与）单位情况，如存在承担单位、参与单位在课题研究期间发生合并、分立、调整等机构变更的情况，需重点披露。
例如：ABC课题承担单位（以下简称ABC公司）成立于20××年××月××日，于20××年××月××日取得××省工商行政管理局换发的统一社会信用代码为××××××××××××××××××的营业执照，注册资本：人民币××万元；法定代表人：××；公司住所：××。
公司经营范围：××。
如果存在课题参与单位，则需要分别介绍参与单位基本情况。2.课题立项及实施情况
简要说明课题基本情况，包括课题名称、课题编号、课题起止时间、课题负责人及主要研究人员、课题研究内容等。
例如：20××年科学技术部批准课题所属“××”项目立项，课题承担参与单位有×家，分别为××、××……。
课题名称：××（以下简称本课题）课题编号：××
课题起止时间：20××年××月至20××年××月课题负责人：××
课题主要研究人员：××、……
根据课题任务书，本课题主要研究内容包括：××、……
简要说明课题实施情况。如存在承担单位、参与单位变更或课题负责人变更、课题延期或课题任务延迟、课题任务目标调整、总预算调剂等情况，需对申请变更及批复情况进行重点披露。
3.课题资金核算情况
说明承担单位、参与单位对课题资金的会计核算情况，包括使用的财务系统、资金单独核算情况（中央财政资金和其他来源资金分别披露）、会计科目设置情况等。
例如：
ABC公司执行《××会计准则》及有关规定，使用××财务核算系统。与专项经费有关的会计核算全部纳入ABC公司财务统一管理，在会计核算系统中设××科研项目辅助明细账，区分中央财政资金和其他来源资金对专项经费进行单独核算。涉及的会计核算科目有研发支出、专项应付款等。
4.单位与课题资金管理相关的内部管理制度建设及执行情况
说明承担单位根据科研和财务管理等相结合而建立的内部管理制度情况，包括课题承担单位、参与单位结合财经法规及各项科技资金管理制度出台的财务管理制度，劳务费、差旅费、会议费、间接费用（含绩效支出）的相关规定、预算科目调剂审批规定等。
结合课题资金实际管理和使用情况，介绍课题单位在资金开支审批程序和手续的完备性、固定资产管理和使用情况、执行政府采购的情况及相关财务档案资料保存管理情况等方面的制度执行情况。
例如：
（1）项目资金内部管理制度建设
为加强项目资金管理，ABC公司制定了预算管理、资金管理、经费支出授权批准、财务报销管理、会计核算、资产管理、采购管理、合同管理、劳务费、专家咨询费、差旅费、会议费、间接费用（含绩效支出）、外拨经费管理等制度。
（2）项目资金内部管理制度执行
[分别简要描述ABC公司已建立的上述各项制度的执行情况。]简要描述ABC公司执行政府采购的支出项目内容及执行情况。说明相关财务档案资料保存管理情况。二、课题预算安排及执行情况1.中央财政资金预算安排及调剂情况
（1）中央财政资金总预算安排情况，课题承担单位、参与单位中央财政资金预算安排情况。
（2）课题执行期间的预算调剂及批复情况，说明调剂的程序、性质。如存在承担单位、参与单位之间资金调剂或单位变更等应报批的事项，应对调剂申请情况及是否按规定获得批复进行披露。如果课题在执行过程中，单位履行内部调剂程序进行调剂的，需披露其预算调剂及审批情况，调剂是否符合制度相关规定。
例如：根据ABC公司签订的《××课题任务书》，本课题的中央财政资金预算为××万元，由××（拨款部门）分×次下达，其中ABC公司××万元，××参与单位××万元。课题执行期间不存在承担单位、参与单位之间资金调剂或单位变更情况。
如果参与单位较多或存在承担单位、参与单位之间资金调剂或单位变更情况，也可采用下述列表方式披露相关情况。
中央财政资金预算安排及调剂情况表
单位：万元
单位名称
预算批复数
调剂数
调剂后预算数
备注
合计
如果存在承担单位、参与单位之间资金调剂或单位变更的，还需补充文字说明调剂申请情况及获得批复情况。
例如：本课题在执行期间，课题组对中央财政资金预算科目进行了调剂，并履行了必要的调剂程序，由本课题负责人提出申请，××于20××年××月××日审核批准，相关调剂符合××文件相关规定。具体调剂事项如下表：
中央财政资金科目预算调剂表
单位：万元
支出项目
预算批复数
调剂数
调剂后预算数
备注
合计
注：请简要说明预算调剂内容和预算调剂的原因2.中央财政资金到位及拨付情况（1）中央财政资金到位情况
说明课题承担单位每次收到中央财政资金的具体时间及金额，中央财政资金是否足额到位等。
例如：截至20××年××月××日，ABC公司已收到中央财政资金××万元，中央财政资金足额到位，与预算批复一致。收到日期及到账金额如下：
收到中央财政资金情况表
单位：万元
收到日期
拨款单位
下达预算的文件号
到账金额
合计
（2）中央财政资金拨付情况
说明课题承担单位中央财政资金到位后，向参与单位拨付中央财政资金的具体时间、金额，中央财政资金是否按批准预算足额拨付。如存在向预算外单位拨款事项，需要重点披露。
例如：截至20××年××月××日，ABC公司累计向预算内课题参与单位拨付中央财政资金××万元，中央财政资金拨付对象及拨付金额与预算相符，具体拨付情况如下：
拨付中央财政资金情况表
单位：万元
拨付日期
参与单位
是否预算内单位
拨付金额
合计
3.中央财政资金使用情况
（1）课题执行周期内中央财政资金账面累计支出使用情况；（2）课题预算科目资金支出审计认定情况。
要说明支出具体内容，并将审计认定数分别与预算批复数和单位账面支出数进行对比，如有差异，需要披露原因。预算科目资金支出依据任务书中预算按明细类或按大类控制。其中，设备费、材料费、测试化验加工费、专家咨询费、劳务费等科目支出情况要重点披露。
例如：截至20××年××月××日，课题执行周期内中央财政资金账面累计已支出××万元。审计认定资金支出：××万元。
中央财政资金使用情况表
单位：万元
预算批复调剂后预账面支出
数算数数
审计认
定支出数
审计认定数与账面支出数的差异
账面结余数
项目
一、资金支出（一）直接费用1.设备费（1）购置设备费（2）试制设备费（3）设备改造费
项目
预算批复调剂后预账面支出数算数数
审计认
定支出数
审计认定数与账面支出数的差异
账面结余数
（4）设备租赁费2、劳务费、专家咨询费、会议/差旅/国际合作交流费、其他支出（1）劳务费（2）专家咨询费（3）会议/差旅/国际合作交流费（4）其他支出3、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费（1）材料费（2）测试化验加工费
（3）燃料动力费（4）出版/文献/信息传播/知识产权事务费（二）间接费用其中：绩效支出
注：预算批复数以任务书批复的金额为准；调剂后预算数以课题执行周期内，按有关规定履行预算调剂程序后的金额为准；账面支出数为课题执行周期内的实际已支出数；审计认定支出数为调整违规支出、不合理支出、与课题无关支出等后的审计认定已支出金额；账面结余数应为预算批复数（如有调整，以调剂后预算数为准）-审计认定支出数。
①大型仪器设备（购置、试制）使用与管理情况。采购是否签有合同、审批手续是否完整、验收入库程序是否规范、是否合理使用、实物管理是否到位等。支出内容与预算批复内容是否存在重大差异等，如有差异，需要披露。
②材料管理情况，应对大宗原辅材料采购是否签有合同、审批手续是否完整，验收与领用管理程序是否健全等进行披露。
③测试化验加工费支出管理和使用情况，对测试化验加工的数量过多或单位价格较高的测试化验加工费支出进行重点披露。
④专家咨询费和劳务费，应对管理和使用情况及发放形式、发放对象、发放标准、报销手续等是否符合要求进行披露。
⑤间接费用和绩效支出的管理和使用情况。（3）中央财政资金应付未付情况
应付未付款项（指课题执行期内发生的与课题研发活动直接相关的费用尚未支付、需在基准日后支付的款项）金额、使用情况及使用计划进行披露，并按照政策相符性、目标相关性和经济合理性进行规范审核。（相关依据材料应为审计报告附件）
例如：截至20××年××月××日，本课题应付未付款项××元，具体为：
中央财政资金应付未付情况表
单位：万元
序号
单位名称
承担/参与
预算科目
应付未付认定数
合计
详细说明应付未付情况。（4）各单位资金结余情况
课题承担单位、参与单位审计认定支出汇总和结余审定情况，对于审定结余资金比例超过30%的，要对结余原因进行重点披露。
中央财政资金结余情况表
单位：万元
序号
单位名称
承担/参与
预算批复数
调剂后预算数
账面支出数
审计认定支出数
应付未付认定数
结余审定数
合计
注：预算批复数以任务书批复的金额为准；调剂后预算数以履行报批程序后专业机构批复的金额为准；账面支出数为课题执行周期内的实际已支出数；审计认定支出数为调整违规支出、不合理支出、与课题无关支出等后的金额；结余审定数应为预算批复数（如有调整，以调剂后预算数为准）-审计认定支出数-应付未付认定数。
（5）中央财政资金预计支出情况
逐一详细列示承担单位、参与单位的各预算科目预计支出（指审计基准日后发生的或预计发生的与课题验收相关的必需支出）金额及使用计划。该部分是扣除应付未付款项之后的支出。
例如：截至20××年××月××日，本课题申报预计支出××元，全部为ABC公司预计将在基准日之后发生的与课题验收或成果发表相关的费用支出，具体情况为：
中央财政资金预计支出情况表
金额单位：元
序号
单位名称
承担/参与
预算科目
预计支出金额
合计
注：请详细说明预计支出相关情况4.其他来源资金预算安排和到位情况
其他来源资金批复金额、实际到位具体时间和金额、其他来源资金是否足额到位、资金来源方式，其他来源资金提供方的管理要求等。
5.其他来源资金使用情况
其他来源资金分科目支出情况，承担、参与单位审计认定支出情况，与预算批复存在的重大差异及原因。
6.财务档案保存情况
三、资金管理和使用中的主要问题及建议
逐项列示审计过程中发现的问题，引用有关制度规定，并提出审计建议。如无相关事项，则本段内容填写“无”。
例如：课题支出未单独核算
问题：根据《国家重点研发计划资金管理办法》（财科教[2016]113号）第三十二条规定，承担单位应当将项目资金纳入单位财务统一管理，对中央财政资金和其他来源的资金分别单独核算，确保专款专用。ABC公司对中央财政资金与自筹资金分别单独核算无法区分课题支出和单位日常支出。
建议：ABC公司应对中央财政资金和其他来源的资金分别单独核算，明晰课题支出内容识别标志，加强课题支出管理，严格审核程序，区分课题支出和日常经营支出，确保课题支出核算规范。
四、审计意见
如果“三、资金管理和使用中的主要问题及建议”填写为“无”，则表述为：我们认为，ABC课题承担单位承担的××课题资金投入、使用、管理在所有重
大方面符合科研项目资金相关法律法规以及经批准的本课题任务书和预算书的规定，不存在重大违规事项。
如果注册会计师根据“三、资金管理和使用中的主要问题及建议”所述事项判断需要发表保留意见，则表述为：我们认为，除“三、资金管理和使用中的主要问题及建议”中所述事项的影响外，ABC课题承担单位承担的××课题资金投入、使用、管理符合科研项目资金相关法律法规以及经批准的本课题任务书和预算书的规定，不存在其他重大违规事项。
五、其他需要说明的事项
除“三、资金管理和使用中的主要问题及建议”所述事项外，注册会计师认为其他需要披露或提醒验收时予以关注的事项，可在本部分予以披露。
注册会计师就结题审计过程中发现的问题，要与课题承担单位进行充分的沟通，交换审计意见。如果课题在执行过程中，存在专项审计、中期检查、巡视检查等发现需整改的问题，需披露其整改情况。
六、其他事项
本审计报告仅供课题承担单位科研项目验收使用。非法律、行政法规规定，本审计报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公共媒体。本审计报告正文部分及附表不可分割，应一同阅读使用。对任何因审计报告使用不当产生的后果，与执行本审计业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
附表：
表B1.课题基本情况表
表B2.课题承担单位资金拨付情况审计表表B3.课题资金支出情况审计汇总表表B4.课题购置/试制设备情况审计表表B5.课题测试化验加工费支出情况审计表
表B6.课题劳务费支出情况审计表
表B7.课题参与单位资金支出情况审计表（根据参与单位数量自行增加）
××会计师事务所
(盖章)
中国·××市中国注册会计师：×××
(签名并盖章)
中国注册会计师：×××
(签名并盖章)
二○××年×月×日
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