南 京 大 学
中级会计实务（c卷）
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一、单项选择题（共10小题，每题1分，共计10分）答题要求：每小题给出的四个备选项中，只有一项是符合题意的，把所选项前的字母填在下列括号内。 1.下列税金通过“管理费用”科目核算的是（ D ）。
A.营业税 B.增值税 C.所得税 D.印花税
2.企业在银行开立的各类账户中，可以办理提现以发放工资的是（D ）。 A.专用存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.基本存款账户 3.下列报表中，反映企业一定会计期间经营成果的报表是（ B ）。
A.利润分配表 B.资产负债表 C.利润表 D.现金流量表 4.企业购入用于安装机器设备用的物资应计入的科目是（ B ）。 A.工程物资 B.在建工程 C.固定资产 D.库存商品 5.下列各项业务中不属于现金使用范围的是（ B ）。 A.支付职工福利费 B.支付银行借款利息
C.向个人收购农副产品 D.结算起点以下的零星支出 6.下列各项中属于期间费用项目的是( B )。
A.所得税费用 B.财务费用 C.生产费用 D.制造费用 7. 在我国会计实务中，销售产品的现金折扣通常（ A ）。
A.计入财务费用 B.计入营业外支出 C.冲减主营业务收入 D.计入销售费用 8.下列项目中，不属于流动负债项目的是（ C ）。
A．应交税费 B．应付票据 C．预付账款 D．应付账款 9．当企业法定盈余公积累计达到如下比例时，可以不再提取（B ）
A．实收资本50% B.注册资本50%C．实收资本25% D.注册资本25% 10.下列固定资产应计提折旧的是（ C ）
A.经营性租入固定资产 B.融资性租入固定资产
C.本月购入投入使用的设备 D. 账面已提足折旧仍在使用的固定资产
二、多项选择题（共5小题，每题2分，共计10分）在每小题列出的五个备选项中有二个至四个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
1、下列项目应记入营业外支出的是（ BC ）
A、计提的坏帐准备 B、捐赠支出
C、出售固定资产的净损失 D、计提固定资产减值准备
2、下列各项中影响当期投资活动现金流量的有（ABCD ）。
A、用银行存款购买无形资产 B、发行股票
C、用银行存款购买原材料 D、出售固定资产收取款项 3、下列属于会计报表主表的有（ ABD ）。
A、资产负债表 B、现金流量表 C、资产减值准备明细表 D、利润表 4、下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（ BCD ）
A．外埠存款 B．银行汇票存款 C．银行本票存款 D．收到的商业汇票 5、下列各项中应列入存货范围的有（ ABCD ）
A．在途物资 B．工程物资 C．在产品 D．原材料 三、判断题（共10小题，每题1分，共计10分）答题要求：正确打“O”，错误打“X”，判断结果填在下列表格内。
1．会计期末，对银行已入账而企业未入账的未达账项，应该根据“银行存款余额调节表”来编制会计分录，作为记账依据。 （ F ）
2.销售费用与制造费用不同，本期发生的销售费用直接影响本期损益，但本期发生的制造费用则不一定影响当期损益。 （ Y ）
3.小规模纳税人购入货物所支付的增值税，无论是否取得专用发票，一律计入货物成本。 （ Y ）
4.资本公积是指按企业实现税后利润的一定比例提取的公积金。 （ F ） 5．法律主体是会计主体，会计主体也是法律主体。 （F ） 6．企业接受捐赠利得，应按其净值作“营业外收入”核算。 （ Y ）
7.根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。 （ F ） 8．企业销售产品时垫付的运杂费应通过“其他应收款”账户核算。 （ Y ）
9.预收账款不多的企业可以不设“预收账款”账户，而将预收的款项直接计入“应收账款”的贷方。 （ Y ）
10．资产负债表是反映企业在一定时点上财务状况的静态报表。 （ Y ） 四、简答题（共2小题，每题5分，共计10分）答题要求：简要解答下列问题。 1. 什么是职工薪酬？请列举除工资以外的通过“应付职工薪酬”科目核算的五项内容。
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务
。“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职
工教育经费”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算
2.长期股权投资有哪几种核算方法，简述各种方法的适用性。
【1】成本法转权益法----追加投资形成
需要确认、调整追加部分的投资成本，追溯调整初始投资成本，追溯调整期间的被投资方可辨认净资产公允价值变动的内容，包括净利润增加的变动、其他权益的变动等。 【2】成本法转权益法----减少投资形成
需要确认减少部分的收益，追溯调整减少后剩余部分的初始投资成本，追溯调整期间的被投资方可辨认净资产公允价值变动的内容，包括净利润增加的变动，但其他权益的变动不需调整等。 【3】权益法转成本法----追加投资形成 【4】权益法转成本法----减少投资形成
五、计算题（共2小题，每题5分，共计10分）要求：列出必要的计算过程。 1.某企业2009年5月甲商品的购销存情况如下（单位：元）：
日期 5月1日 5月3日 5月8日 5月10日 5月14日 5月20日 5月25日 5月31日 摘要 期初结存 购进 销售 购进 购进 销售 购进 期末结存 数量 100 500 600 1 000 1 200 2 100 200 300 单位成本 20 22 21 23 22 要求 ：（1）采用月末一次加权平均法计算甲商品的加权平均单位成本；
（2）计算当月甲商品的销售成本和月末结存成本。
（3）编制甲商品发出的会计分录。 （1）（100*20+500*22+1000*21+1200*23+200*22）/（100+500+1000+1200+200）=22 （2）(600+2100)*22=59400
（100*20+500*22+1000*21+1200*23+200*22）-(600+2100)*22=27300
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本 贷：库存商品
2．大恒有限责任公司2007年度取得主营业务收入2 800万元，其他业务收入1 200万元，投资收益300万元，营业外收入100万元；发生主营业务成本1 600万元，营业税金及附加200万元，其他业务成本800万元，销售费用260万元，管理费用200万元，财务费用60万元，营业外支出80万元。该公司所得税率25%，该企业无纳税调整事项。要求：根据以上资料编制利润表。
利 润 表
编制单位：大梁公司 2007 年度 金额单位：万元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“—”）填列 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 （净损失以“－”号填列） 投资净收益（净损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 880 100 80 900 225 675
六、业务题（共10小题，每题4-6分，共计50分）答题要求：根据题意编制会计分录，列示必要的明细科目。
1．某企业发生有关长期借款经济业务如下，要求编制有关会计分录：（1）2001年初借入三年期借款200万元，存入银行，年利率10%，单利计算，每年付息一次，到期归还本金，借款用于某项工程建设；（2）2001年末计提本期（一年）长期借款利息，全部应由在建工程负担。（4分）
本年金额 4000 2400 200 260 200 60 6（1）借：银行存款 200W 贷：长期借款 200W 用于工程时 借：在建工程 200W 贷：银行存款 200W （2）借：在建工程 20W 贷：应付利息 20W
2．某企业发生下列投资业务：（1）×1年9月5日以交易为目的购入甲公司股票10000股，购入价每股6.5元，手续费和印花税等共计600元。（2）×1年10月31日转让上述10000甲公司股票，扣除费用实际收到75000元。（4分） 1、借：交易性金融资产--成本 65000 投资收益 600 贷：银行存款 65600 2、借：银行存款 75000
贷：交易性金融资产--成本 65000 投资收益 10000
3．（1）某企业本月工资总额80000元，其中产品生产人员60000元，车间管理人员10000元，厂部管理人员10000元，月末分配本月工资；（2）月末分摊结转本月制造费用60000元，其中A产品应摊40000元，B产品应摊20000元。（4分）
．（1）某企业本月工资总额80000元，其中产品生产人员60000元，车间管理人员10000元，厂部管理人员10000元，月末分配本月工资
借：生产成本 60000 制造费用 10000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 80000
（2）月末分摊结转本月制造费用60000元，其中A产品应摊40000元，B产品应摊20000元 借：生产成本--A产品 40000 --B产品 20000 贷：制造费用 60000
4．某企业发生以下经济业务：（1）外购一项专利，双方协商作价420000元，款已支付，已办妥有关手续；（2）该项专利按10年采用直线法摊销，不考虑残值，编制按年摊销时的分录。（4分）
借：无形资产 420000 贷：银行存款 420000
（2）该项专利按10年采用直线法摊销，不考虑残值，编制按年摊销时的分录。
借：管理费用--无形资产摊销 420000/10=42000 贷：累计摊销 42000
5．（1）某有限责任公司收到甲公司以一台设备的出资，双方协商作价50万元，已办妥出资手续；（2）某股份有限公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价3.2元，发行手续费按发行收入3%支付，发行已完成，股款已入账。（4分）
.(1）某有限责任公司收到甲公司以一台设备的出资，双方协商作价50万元，已办妥出资手续；借：固定资产 500000
贷：实收资本 -- 甲公司 500000
（2）某股份有限公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价3.2元，发行手续费按发行收入3%支付，发行已完成，股款已入账。股票的发行价格＝3.2×2000＝6400（万元），
股票发行费用＝6400×3％＝192（万元），
应计入“股本”科目的金额＝1×2000＝2000（万元），
应计入“资本公积”科目的金额＝6400－190－2000＝4208（万元） 借：银行存款 6400-192=6208 贷：股本 2000
资本公积--股本溢价 4208
6. 某企业为一般纳税人，发生以下业务：（1）该企业采购B材料，实际成本500 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为85 000元，材料已经到达并验收入库，发票账单也已到达企业，企业开出并承兑商业汇票一张，期限4个月，年利率10%。（2）上述票据到期，企业开出转账支票支付采购B材料的货款及票据应付利息。（6分）
（1）借：原材料-B材料 500000
应交税费-应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付票据 585000 （2）585000*10%*4÷12=19500元 借：应付票据 585000 财务费用 19500 贷：银行存款 604500
7．某企业转让设备一台，该设备账面原值100万元，累计已计提折旧46万元。双方协商作价50万元，款已收到存入银行。编制以下会计分录：（1）注销该设备；（2）收回转让款；（3）计算并结转净损益。（6分）
1）借：固定资产清理 540000 累计折旧 460000 贷：固定资产 1000000 （2）借：银行存款 500000
贷：固定资产清理 500000
（3）借：营业外支出-处置非流动资产净损失 40000 贷：固定资产清理 40000
8.某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为3％，有关资料如下：（1）该企业从2000年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1 000 000元；（2）2001年5月乙单位欠本单位的货款5 000元被确认为坏账损失并予以冲销；（3）该企业2001年末应收账款1 200 000元。要求：根据以上资料编制有关会计分录。（6分）
1）1000000*3%=30000
借：资产减值损失-计提的坏账准备 30000 贷：坏账准备 30000 （2）借：坏账准备 5000
贷：应收账款-乙单位 5000 （3）1200000*3%=36000 36000-30000+5000=11000
借：资产减值损失-计提的坏账准备 11000 贷：坏账准备 11000
9．（1）2007年7月5日，华联股份有限公司向乙公司销售一批产品。产品生产成本35000元，合同约定的销售价格为50000元，增值税额8500元，货款委托银行收款，已具备销售确认条件，同时结转销售成本。
（2）华联公司以银行存款支付销售产品的运杂费1000元。（6分）
（1）借：应收账款-乙公司 585000 贷：主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 （2）借：应收账款-乙公司 1000 贷：银行存款 1000
10．某企业本年末有关损益类账户余额如下：（6分） 主营业务收入1000万元 管理费用30万元 主营业务成本730万元 销售费用20万元 营业外收入10万元 财务费用10万元 营业税金及附加50万元 投资收益30万元 要求：（1）年终将损益账户结转至“本年利润”账户。
（2）该企业无纳税调整项目，按25%税率计提所得税，并将所得税费用转入“本年利
润”账户。
（3）年末将税后净利润转入“利润分配--未分配利润”账户。 （1）借：主营业务收入 10000000 营业外收入100000 投资收益 300000
贷：本年利润 10400000 借：本年利润 8400000
贷：主营业务成本 7300000 营业税金及附加 500000 管理费用 300000 销售费用 200000 财务费用 100000
（2）所得税费用=（10400000-8400000）*25%=500000元 借：所得税费用 500000
贷：应交税费-应交所得税 500000 借：本年利润 500000
贷：所得税费用 500000
（3）净利润=10400000-8400000-500000=1500000元 借：本年利润 1500000
贷：利润分配-未分配利润 1500000
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