业务题

1、应收账款

（1）应收票据（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 借：应收票据 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税额 （2）商业折扣与现金折扣 商业折扣借：银行存款

贷：主营业务收入 =原售价×折扣

应交税费—应交增值税—销项税额 =原售价×17%×折扣 （销货方因购货方购买数量较大而给予的折扣） 现金折扣借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税额 借：银行存款

财务费用 =主营业务收入×折扣 贷：应收账款

（销货方鼓励购货方尽早付款，在不同期限内付款折扣不同） （3）坏账准备

计提借：资产减值损失确认借：坏账准备 贷：坏账准备贷：应收账款 冲销借：应收账款收回借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款 （4）预付账款（负债）

收到借：银行存款发出借：预付账款 贷：预付账款贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—应交销项税

第三章存货

1、存货验收入库和货款结算同时结算 2、货款已结算但存货尚在运输途中 3、存货已验收入库但货款尚未结算 4、采用预付货款方式购入存货 5、采用赊购方式购入存货 6、委托加工物资 委托加工物资的核算

甲企业委托乙企业加工应交消费税材料一批。原材料成本为300 000，支付的加工费为175 500元（含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。

要求：分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理。

（1）发出委托加工材料：

借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 （2）支付加工费用：

消费税组成计税价格=[300 000+175 500/（1+17%）]/（1-10%）

=500 000（元）

（受托方）代收代交的消费税=500 000×10%

=50 000（元）

应交纳增值税=175 500/（1+17%）×17%

=25 500（元）

①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时

借：委托加工物资 150 000

应交税费——应交增值税（进项税额）25 500

——应交消费税 50 000

贷：银行存款 225 500

②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时

借：委托加工物资 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额）25 500 贷：银行存款 225 500

（3）加工完成收回委托加工材料：

①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时

借：原材料 450 000

贷：委托加工物资 450 000

②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时

借：原材料 500 000 贷：委托加工物资 500 000

第四章对外投资

一、交易性金融资产 二、长期股权投资 1、形成控股合并

（1）同一控制下的企业合并

合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价 合并方以发行权益性债券作为合并对价 （2）非同一控制下的控股合并

管理费用（其他直接相关费用）营业外支出、收入（付出资产公允价与其账面价的差额） 2、不形成控股合并

（1）以支付现金取得的长期股权投资（投资成本包括其他直接相关费用） （2）以发行权益性证券取得的长期股权投资（其他相关直接费用冲减资本公积） （3）投资者投入的长期固定资产投资 3、权益法

（1）明细科目：成本、损益调整、其他权益变动

（2）初始投资成本大于取得投资时应该享有的可辨认净资产公允价值份额作为商誉 初始投资成本小于取得投资时应享有的可辨认净资产公允价值份额营业外收入

第七章应付职工薪酬

自产

1、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员20名，2011年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利放给员工。每台洗衣机

的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元，适用的增值税税率为17%。