一、甲公司2010年有关资料如下：
（ｌ）本期产品销售收入８００００元；应收账款期初余额１００００元，期末余额３４０００元；本期预收的货款４０００元。
（２）本期用银行存款支付购买原材料货款４００００元；用银行存款支付工程用物资货款８１９００元；本期购买原材料预付货款１５０００元。
（３）本期从银行提取现金３３０００元，用于发放工资。
（４）本期实际支付工资３００００元，各种奖金３０００元。其中经营人员工资１８０００元，奖金２０００元，在建工程人员工资１２０００元，奖金１０００元。
（５）期初未交所得税为１６００元，本期发生的应交所得税６６００元，期末未交所得税为６００元。 要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程（不考虑增值税）： （ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 （２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （４）“支付的各种税费”项目。
（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 一、参考答案
（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80000+（10000-34000）+4000=60000（元）。 （２）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000（元）。
（３）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目=18000+2000=20000（元）。 （４）“支付的各种税费”项目=1600+6600-600=7600（元）。
（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=12000+1000+81900=94900（元）。 二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％．2010年有关资料如下： （1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）： 账户 应收账款 应收票据 交易性金融资产 应收股利 坏账准备 存货 长期股权投资 应付账款 年初余额 2340 585 300 20 200 2500 500 1755 100 （以无形资产投资） 1
本年增加 10 200（计提） 本年减少 年末余额 4680 351 50（出售） 250 5 400 2400 600 2340 应交税费 -应交增值税 -应交所得税 长期借款 250 30 600 100 300 308（已交） 272（进项税额） 200 （偿还本金） 180 40 700 （2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：
账户名称 主营业务收入 主营业务成本 投资收益： -现金股利 1700 10 20 借方发生额 贷方发生额 3000 -出售交易性金融资产收益 （3）其他有关资料如下： ①交易性金融资产均为非现金等价物； ②出售交易性金融资产已收到现金； ③应收、应付款项均以现金结算；
④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）： （1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； （3）支付的各项税费； （4）收回投资所收到的现金； （5）取得投资收益所收到的现金； （6）取得借款所收到的现金； （7）偿还债务所支付的现金。 参考答案：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（万元）； （2）购买商品、接受劳务支付的现金；
=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（万元） （3）支付的各项税费=308+（30+100-40）=398（万元）； （4）收回投资所收到的现金=50+20=70（万元）； （5）取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25（万元）； （6）取得借款所收到的现金=300（万元）； （7）偿还债务所支付的现金=200（万元）。
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三、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度，甲公司有关业务资料如下：
（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万元）
资产类账户名称 交易性金融资产 应收账款 坏账准备 预付账款 存货 存货跌价准备 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 无形资产减值准备 损益类账户名称 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 年初余额 200 1200 12 126 620 20 220 720 8600 640 20 借方发 生额 年末余额 500 1600 16 210 900 40 700 1360 8880 180 40 贷方发 生额 8400 4600 265 908 负债类账户名称 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 （应交增值税） 预提费用 长期借款 年初余额 120 250 124 383 30 0 210 360 年末余额 140 600 224 452 0 0 215 840 损益类账户名称 财务费用 投资收益 营业外支出 借方发 生额 40 贷方发 生额 405 49 （2）其他有关资料如下： ①交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元，不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的交易或事项。
②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。
③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。
⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提）。2010年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。
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⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用；4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。
⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。
⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。
本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元.已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。
⑩应付职工薪酬年初数,年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。
⑾销售费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用4万元,其余营业费用均以银行存款支付。
⑿管理费用包括工资及福利费285万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用124万元,无形资产摊销40万元,一般管理用设备租金摊销60万元,计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备20万元,其余管理费用均以银行存款支付。
⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已存入银行,甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。
⒁除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 ⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他相关税费。
要求：计算甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。
甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 项目 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付职工以及为职工支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 金额（万元） 4
参考答案： 甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 项目 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付职工以及为职工支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 金额（万元） 9530 1772.14 2945 1514 140 125 处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 11 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 400 400 700 220 45 四、乙股份有限公司（本题下称\"乙公司\"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料如下：
（1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：
账户名称 库存现金及银行存款 应收账款 坏账准备 预付账款 原材料 库存商品 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费-应交增值税 长期借款 应付债券 主营业务收入 主营业务成本 年初余额 1250 2500 25 215 800 0 240 800 11200 525 140 380 200 427.5 45 0 250 0 年末余额 4525 4800 48 320 500 700 192 1030 11320 120 120 800 300 547.5 25 0 1100 1000 借方发生额 贷方发生额 5600 8500 5
销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 253 880 37 290 10 10 （2）其他有关资料如下： ⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付） ⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付） ⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。 ⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。
⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。 ⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
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⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。 ⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：填列乙公司2010年度现金流量表有关项目的金额。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）购买商品、接受劳务支付的现金 （3）支付给职工以及为职工支付的现金 （4）支付的其他与经营活动有关的现金 （5）取得投资收益所收到的现金
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 （7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （8）吸收投资所收到的现金 （9）取得借款所收到的现金 （10）偿还债务所支付的现金
（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 参考答案：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金=7748（万元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05（万元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金=2305（万元） （4）支付的其他与经营活动有关的现金=624（万元） （5）取得投资收益所收到的现金=210（万元）
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225（万元） （7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350（万元） （8）吸收投资所收到的现金=1000（万元） （9）取得借款所收到的现金=1150（万元） （10）偿还债务所支付的现金=320（万元）
（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=57（万元）
五、 甲股份有限公司为商品流通企业。2010年度会计报表的有关资料如下：
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（1） 2010年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）： 资产 应收票据 应收账款 预付账款 存货 待摊费用 年初数 30000 49500 10000 100000 5000 年末数 20000 69300 15000 70000 0 负债和股东权益 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其中：应交增值税 应交其他税金 其他应交款 其他应付款 年初数 40000 5000 4000 1000 2700 300 200 年末数 25000 6000 5000 600 4000 400 1000 （2） 2010年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）： 项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 （3）其他有关资料如下： ①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。 ③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2010年度没有实际发生坏账；2009年和2010年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额； （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 （2）收到的其他与经营活动有关的现金。 （3）购买商品、接受劳务支付的现金。 （4）支付给职工以及为职工支付的现金。 （5）支付的各项税费。
本年累计数 800000 450000 6460 200000 40000 8
（6）支付的其他与经营活动有关的现金。 参考答案：
（1） 销售商品、提供劳务收到的现金
＝800000+136000+（30000-20000）+（49500－69300）－200＝926000（元） （2）收到的其他与经营活动有关的现金＝1000-200＝800（元） （3）购买商品、接受劳务支付的现金
＝450000+71400+（40000－25000）+（15000－10000）＋（70000－100000）＝511400（元） （4）支付给职工以及为职工支付的现金＝100000+14000+（5000-6000）＝113000（元） （5）支付的各项税费＝40000+6460+65000＋（2700－4000）+（300－400）＝110060（元） （6）支付的其他与经营活动有关的现金＝200000－100000－14000－2000－200－5000＝78800（元） 或：＝10000+20000+8000+20000+15000+5800＝78800（元）
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