某企业为一般纳税人，20×1年发生如下经济业务：
1、购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款150万元,，增值税额25.5万元，货款尚未支付，材料收到验收入库。
2、销售原材料一批，原材料成本7万元，销售价款9万元，增值税专用发票上注明的增值税额1.53万元，材料已经发出，上述款项已收到。
3、应交城市维护建设税2.1万元，其中：销售产品应交2万元,其他销售应交0.1万元，应交教育费附加1.55万元，其中：销售产品应交1.5万元，其他销售应交0.05万元。
4、销售产品一批，销售价款200万元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本150万元,产品已发出,价款尚未收到。
5、购入工程物资一批，价款15万元（含已交纳的增值税），已用银行存款支付。
6、工程应付工资20万元，应付职工福利费2.8万元，应付固定资产投资方向调节税10万元。 7、工程完工，计算应负担的长期借款利息15万元，本息未付。
8、公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款30万元，增值税为5.1万元，收到35.1万元的商业承兑汇票1张，产品实际成本15万元。
9、公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2万元。
10、提取现金并发放工资60万元，其中包括支付给在建工程人员的工资。
11、分配应支付的职工工资40万元（不包括在建工程应负担的工资），其中：生产人员工资30万元，车间管理人员工资5万元，厂部管理人员工资5万元。
12、提取职工福利费5.6万元（不包括在建工程应负担的福利费2.8万元），其中：生产工人福利费4.2万元，车间管理人员福利费0.7万元，厂部管理人员福利费0.7万元。
13、用现金支付职工困难补助费1万元。
14、计提固定资产折旧10万元，其中计入制造费用8万元，管理费用2万元。
15、出售设备一台，原价250万元，已提折旧200万元，出售所得收入150万元，发生清理费用10万元，款项均以银行存款收付，设备已清理完毕。
16、当年发生坏帐损失5万元，上年冲销的坏帐2万元今年又重新收回，当年计提坏帐准备为2万元。 17、购买土地使用权，支付银行存款10万元。 18、企业转让上述土地使用权，收到20万元存入银行。 19、计算应交所得税20万元。
20、本年实际交纳所得税15万元，增值税25万元，城市维护建设税2.1万元。
21、发行公司债券75万元，按面值发行，现金收到，本公司发生筹资咨询费3万元，以银行存款付讫。
22、年末调整汇兑损益，其中：应收帐款－－美元户年初余额10万美元，银行存款－－美元户年初余额1万美元，期初汇率为1：8.5，当年均无发生额，年末汇率为1：8.3。
23、结转本年利润和利润分配。
24、提取法定盈余公积金12万元，公益金6.25万元，宣告发放现金股利50万元，实际用现金发放8万元。
（二）根据以上经济业务已作出会计分录。
（三）根据会计分录已编制出资产负债表及损益表。 （四）要求用工作底稿法编制现金流量表。
1
经济业务分录如下：
（1）借：材料采购 150 应交税金－－－增值税（进项税额） 25.5 贷：应付帐款 175.5 借：原材料 150
贷：材料采购 150 （2）借：银行存款 10.53
贷：其他业务收入 9
应交税金－－增值税（销项税额） 1.53 借：其他业务支出 7
贷：产成品 7 （3）借：主营业务税金及附加 3.5 其他业务支出 0.15
贷：应交税金－－应交城市维护建设税 2.1 其他应交款 1.55 （4）借：应收帐款 234
贷：产品销售收入 200 应交税金－－增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 150
贷：产成品 150 （5）借：在建工程 15
贷：银行存款 15 （6）借：在建工程 32.8
贷：应付工资 20 应付福利费 2.8 应交税金－－应交固定资产投资方向调节税 10 （7）借：在建工程 15
贷：长期借款－－应计利息 15 （8）借：应收票据 35.1
贷：主营业务收入 30 应交税金－应交增值税（销项税额） 5.1 借：主营业务成本 15 贷：产成品 15 （9）借：财务费用 2 银行存款 33.1 贷：应收票据 35.1 （10）借：现金 60
贷：银行存款 60 借：应付工资 60
贷：现金 60
2
（11）借：生产成本 30 制造费用 5 管理费用 5
贷：应付工资 40 （12）借：生产成本 4.2 制造费用 0.7 管理费用 0.7
贷：应付福利费 5.6 （13）借：应付福利费 1
贷：现金 （14）借：制造费用 8 管理费用 2
贷：累计折旧 （15）借：固定资产清理 50 累计折旧 200
贷：固定资产 借：银行存款 150
贷：固定资产清理 借：固定资产清理 10
贷：银行存款 借：固定资产清理 90
贷：营业外收入 （16）借：坏帐准备 5
贷：应收帐款 借：应收帐款 2
贷：坏帐准备 借：银行存款 2
贷：应收帐款 借：管理费用 2
贷：坏帐准备 （17）借：无形资产－－土地使用权 10
贷：银行存款 （18）借：银行存款 20
贷：其他业务收入 借：其他业务支出 10
贷：无形资产－－土地使用权 （19）借：所得税 20
贷：应交税金－－应交所得税 （20）借：应交税金－－应交所得税 15 －－应交增值税（已交税金） 25
3
1 10 250 150 10 90 5 2 2 2 10 20 10 20 －－应交城市维护建设税 2.1
贷：银行存款 42.1 （21）借：银行存款 75
贷：应付债券 75 借：管理费用 3
贷：银行存款 3 （22）借：财务费用－－汇兑损失 2.2
贷：应收帐款－－美元户 2 银行存款－－美元户 0.2 （23）借：产品销售收入 230 其他业务收入 29 营业外收入 90
贷：本年利润 349 借：本年利润 222.55
贷：产品销售成本 165 其他业务支出 17.15 产品销售税金及附加 3.5 管理费用 12.7 财务费用 4.2 所得税 20 借：本年利润 126.45
贷:利润分配 126.45 （24）借：利润分配－－提取法定盈余公积 12 －－应付利润 50 －－提取公益金 6.25
贷：盈余公积 18.25 应付股利 50 借：应付股利 8
贷：现金 8 借：利润分配－－未分配利润 68.25
贷：利润分配－－提取法定盈余公积 12 －－应付利润 50 －－提取公益金 6.25
资 产 负 债 表
编制单位： 20×1 年12月31日 金额单位：万元 资 产 流动资产: 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 年初数 80 20 100 年 末 数 221.33 20 327 负债及所有者权益合计 流动负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 年初数 100 12 150 20 年 末 数 100 12 325.5 20 4
减:坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 应收补贴款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资: 长期投资 固定资产: 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产及递延资产: 无形资产 递延资产 无形资产及递延资产合计 其他长期资产： 其他长期资产 递延税项： 递延税款借项 资 产 总 计 2 98 3 150 4 355 80 900 200 700 700 65 65 1200 1 326 3 175.9 4 750.23 80 650 10 640 62.8 687.8 65 65 1598.03 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周转金 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负 债 合 计 所有者权益: 实收资产 (注册资本) 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 5 3 8 2 300 120 80 200 500 600 30 50 20 700 1200 5 10.4 5.13 50 1.55 2 531.58 135 155 290 821.58 600 30 68.25 78.2 776.45 1598.03 损 益 表
编制单位： 20×1年
项 目 本年累计数 一、主营业务收入 230 减：主营业务成本 165 主营业务税金及附加 3.5 二、主营业务利润 61.5 加：其他业务利润 11.85 减：管理费用 12.7 财务费用 4.2 营业费用
三、营业利润 56.45 加：投资收益 营业外收入 90 减：营业外支出
四、利润总额 146.45 减：所得税 20 五、净利润 126.45
5
现
金 流 量 表
行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 31 35 36 37 38 40 43 金额 编制单位： 20×1年 单位：万元 项 目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金 投资支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 6
现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 补 充 资 料 1、将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少 （减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 44 45 46 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 7
一年内到期的可转换债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 77 78 79 80 81 82 83
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