《基础会计》平时作业讲评（1）
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1．习题一，主要考核会计账户中提供的几个基本指标间的关系。期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额，根据这一公式即可计算出表中未知数。参考答案如下： 账户名称 短期借款 周转材料 库存现金 应收账款 应付账款 实收资本 银行存款 其他应付款 期初余额 1000 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 15000 3000 30000 期末余额 10000 40000 16000 2400
2．习题二，本题主要考核借贷记账法的具体运用和会计分录的编制方法。根据借贷记账法的基本原理，当资产、费用增加和收入、权益减少时应记在借方，相反当资产、费用减少和收入、权益增加时应记在贷方。按照这一原理和会计分录的格式要求，根据所发生的经济业务即可编制出相应的会计分录。如何正确编制会计分录，是会计初学者的一个难点，也是同学们经常问到的一个问题。在这里，我要告诉大家一个虽然比较笨的但是却非常有效的一个办法，那就是把编制会计分录分成以下几个步骤：
第一步，分析经济业务的发生会引起哪些项目金额发生增减变化。比如，从银行提取现金2000元，这笔业务将使企业银行存款账户中的余额减少2000元，而库存现金则将增加2000元。购买材料货款8000元暂欠，这笔业务在使企业原材料增加8000元的同时，将使企业的应付账款增加8000元。收到投资者投入的一台新设备，价值15000元。这笔业务使得企业的固定资产和实收资本同时增加了15000元。销售产品收到20000元货款存入银行，这笔业务使主营业务收入和银行存款同时增加20000元。用现金购买办公用品300元，这笔业务使企业的现金减少300元管理费用增加300元。
第二步，将经济业务影响到的项目归入某个会计要素（六个会计要素各自包括哪些项目必须熟记），比如：现金、银行存款、原材料、固定资产等属于资产，应付账款属于负债，实收资本属于所有者权益，主营业务收入属于收入，管理费用属于费用。
第三步，根据规则（这个规则必须牢记）确定所涉及的项目应记入哪个账户的哪一方：资产、费用的增加应记入借方，减少记入贷方；负债、所有者权益、收入的增加记入贷方，减少记入借方。
第四步，根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，最后确定每笔会计分录的应借应贷账户名称及其金额。根据经上可得到本题的参考答案为：
1、借：原材料 25000
贷：银行存款 25000
2、借：原材料 10000
第 1 页 共 21 页
贷：应付账款 10000
3、借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
4、借：其他应收款 2500
贷：库存现金 2500
5、借：生产成本 20000 制造费用 2500 管理费用 1000
贷：原材料 23500
6、借：应付账款 10000
贷：银行存款 10000
7、借：应收账款 50000
贷：主营业务收入 50000
8、借：固定资产 17500
贷：银行存款 17500
9、借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000
10、借：生产成本 10000 制造费用 1500 管理费用 4000
贷：应付职工薪酬（工资） 15500
11、借：制造费用 1500 管理费用 2100
贷：累计折旧 3600
12、借：管理费用 1900 库存现金 600
贷：其他应收款 2500
13、借：生产成本 5500
贷：制造费用 5500
14、借：库存商品 35500
贷：生产成本 35500
15、借：银行存款 50000 应收账款 15000
贷：主营业务收入 65000
16、借：销售费用 10000
贷：银行存款 10000
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17、借：营业税金及附加 2250 贷：应交税费 2250 18、借：主营业务成本 32500 贷：库存商品 32500 19、借：营业外支出 500 贷：库存现金 500 20、借：主营业务收入 115000 贷：本年利润 115000
注：本题作业册上数据有误，应为115000元。 21、借：本年利润 54250 贷：主营业务成本 32500 销售费用 10000 营业税金及附加 2250 管理费用 9000 营业外支出 500
3．习题三，本题主要考核账户的设置和登记。账户是在分类的基础上汇集经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理的结构。由于任何一个账户都需要有一个名称，此外经济业务发生引起会计要素及其项目的变动都不外乎增加和减少这两种情况，因而账户也就响应地分为左右两方，一方用于登记增加额，一方用于登记减少额，而哪方登记增加哪方登记减少应依据借贷记账的原理和经济业务的具体内容。本题可使用账户最简单的格式――T字账户登记，其参考答案为： 库存现金 借方 贷方 2500 500 本期发生额：3000 银行存款 借方 贷方 期初余额：350 000 50 000 50 000 本期发生额：100 000 期末余额：382 500 原材料 25 000 5 000 10 000 17 500 10 000 本期发生额：67 500 期初余额：3000 5000 600 本期发生额：5600 期末余额：5600 固定资产 借方 贷方 23 500 本期发生额：23 500 实收资本 借方 贷方 期初余额：400 000 17 500 本期发生额：17 500 期末余额：417 500 长期借款 期初余额：2000 25 000 10 000 本期发生额：35 000 期末余额：13 500 借方 贷方 期初余额：655 000 本期发生额：0 本期发生额：0 期末余额：655 000 借方 贷方 0 第 3 页 共本期发生额： 21 页 期初余额： 100 000 本期发生额：0 期末余额：100 000
10 000 应付账款 销售费用 借方 贷方 10 000 本期发生额：10 000 10 000 本期发生额：10 000 借方 贷方 10 000 本期发生额：10 000 期末余额：0 本期发生额：10 000 管理费用 主营业务收入 借方 贷方 115 000 本期发生额：115 000 本期发生额：9 000 本期发生额：115 000 50 000 65 000 借方 贷方 1 000 9 000 4 000 2 100 1 900 本期发生额：9 000 应收账款 主营业务成本 借方 贷方 32 500 本期发生额：32 500 本年利润 借方 贷方 54 250 本期发生额：54 250 115 000 本期发生额：115 000 期末余额：60 750 32 500 本期发生额：32 500 借方 贷方 50 000 15 000 本期发生额 65 000 50 000 本期发生额：50 000 期末余额：15 000 营业税金及附加 借方 贷方 2 250 2 250 本期发生额：2 250 本期发生额：2 250 其他应收款 应付职工薪酬 借方 贷方 本期发生额：0 15 500 本期发生额：15 500 期末余额：15 500 借方 贷方 2 500 本期发生额：2 500 期末余额：0 2 500 本期发生额：2 500 2500 1500 1500 本期发生额：5500 本期发生额：5500 制造费用 借方 贷方 5500 生产成本 借方 贷方 20 000 10 000 5 500 本期发生额：35 500 第 4 页 共 21 页 35 500 本期发生额：35 500
库存商品 累计折旧 借方 贷方 本期发生额：0 3600 本期发生额：3600 期末余额：3600 借方 贷方 35 500 本期发生额：35 500 期末余额：3 000 32 500 本期发生额：32 500 本期发生额：0 应交税费 借方 贷方 2250 本期发生额：2250 期末余额：2250 营业外支出 借方 贷方 500 500 本期发生额：500 本期发生额：500 4．习题四，在借贷记账法下，由于对每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来进行账务处理的，因此当全部经济业务都处理完毕以后，所有账户借方记录的金额合计与所有账户贷方记录的金额合计必然相等，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计也必然相等。利用这种客观存在的规律，我们可以对账户记录进行检查，以验证其是否正确，这就是借贷记账法的试算平衡。所以，根据习题三的结果可结出各账户的本期发生额和期末余额，即可编制出试算平衡表。本题试算平衡表的结果为：期初余额合计数：755 000；本期发生额合计数：535 600；期末余额合计数：837 100。
5．习题五，资产负债表和利润表的编制需在学习了第七章会计报表后才能正确完成，所以本题的出错率较高，这里将两张表的参考答案告诉大家，供参考，但学完第七章后希望大家回过头来再完成此题。
资产负债表
资产 库存现金 银行存款 库存商品 原材料 应收账款 固定资产 累计折旧 资产总计
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年初数 3000 350 000 0 2000 0 400 000 755 000 期末数 5600 382 500 3 000 13500 15 000 417 500 -3600 833 500 负债及所有者权益 长期借款 应付职工薪酬 应交税费 负债合计 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益 年初数 100 000 0 655 000 755 000 期末数 100 000 15 500 2250 117 750 655 000 60 750 715 750 833 500
利 润 表
年 月 日 单位：元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 本 月 数 115 000 32 500 2 250 10 000 9 000 0 0 0 0 61 250 0 500 60 750 12 150 48 600 《基础会计》第一次模拟实验讲评
责任教师 陈丽虹
《基础会计》第一次模拟实验的内容主要涉及记账凭证的种类和填制方法，重点是运用复式借贷记账法根据发生的经济业务填制记账凭证。从本次实验完成情况来看，同学们基本掌握了这些知识，但对记账凭证的格式和项目填列要存在一些问题，需要引起注意。
1．开出现金支票，从银行提取现金3600元。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和付款凭证的填制。由于此经济业务的发生，涉及现金的增加而银行存款减少，当一笔经济业务涉及两种货币资金时，只能填列付款凭证，所以，本题应编制第1号银行存款的付款凭证。参考答案为：
付 款 凭 证
银付字第1号 贷方科目：银行存款 200×年4月3日 附件1 张 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 记账符号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 从银行提取现金 库存现金 3 6 0 0 0 0 第 6 页 共 21 页
会 计 ¥ 3 6 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
2．采购员王峰预借差旅费1800元，以现金支付。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和付款凭证的填制。由于此经济业务的发生，涉及现金的减少，应编制现金付款凭证，所以，本题应编制第1号现金的付款凭证。参考答案为：
付 款 凭 证
现付字第1号 贷方科目：库存现金 200×年4月4日 附件1 张
金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 记账符号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 王峰借差旅费 会 计 其它应收款 王峰 1 8 0 0 0 0 ¥ 1 8 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
3．接银行收款通知，北城公司归还前欠货款13000元，已存入银行。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和收款凭证的填制。由于此经济业务的发生，涉及银行存款的增加，应编制银行存款的收款凭证，所以，本题应编制第1号银行存款的收款凭证。参考答案为：
收 款 凭 证
银收字第1号 借方科目：银行存款 200×年4月5日 附件1 张 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 记账符号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 收北城公司前欠货款 会 计 应收账款 北城公司 1 3 0 0 0 0 0 ¥ 1 3 0 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
4．以现金372元购买办公用品，交付有关部门使用。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和付款凭证的填制。由于此经济业务的发生，涉及现金的减少，应编制现金付款凭证，所以，本题应编制第2号现金的付款凭证。参考答案为：
第 7 页 共 21 页
付 款 凭 证
现付字第2号 贷方科目：库存现金 200×年4月5日 附件1 张
金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 记账符号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购买办公用品 会 计 管理费用 3 7 2 0 0 ¥ 3 7 2 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
5．开出转账支票，以存款3800元支付购买商品运费。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和付款凭证的填制。由于此经济业务的发生，涉及银行存款减少，应当填列付款凭证，所以，本题应编制第2号银行存款的付款凭证。参考答案为：
付 款 凭 证
银付字第2号 贷方科目：银行存款 200×年4月10日 附件1 张 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 记账符号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 支付购买商品运费 会 计 原材料 3 8 0 0 0 0 ¥ 3 8 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
6．将出售废品收入240元现金，存入银行。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和付款凭证的填制。由于此经济业务的发生，涉及现金的减少和银行存款增加，当一笔经济业务涉及两种货币资金时，只能填列付款凭证，所以，本题应编制第3号现金的付款凭证。参考答案为：
付 款 凭 证
银付字第3号 贷方科目：库存现金 200×年4月12日 附件1 张 金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 记账符号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 将现金存入银行 银行存款 2 4 0 0 0 第 8 页 共 21 页
会 计 ¥ 2 4 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
7．采购员王峰报销差旅费交回现金100元。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和收款凭证、转账凭证的填制。采购员王峰预借了差旅费1800，报销1700元，退回现金100元，所以当此笔经济业务的发生，一方面现金增加100元，应编制一张现金的收款凭证，同时还应编制一张转账凭证。所以，本题应编制一张现金收款凭证和一张转账凭证。参考答案为：
收 款 凭 证
现收字第1号 借方科目：库存现金 200×年4月16日 附件1 张
金 额 摘 要 借方总账科目 明细科目 记账符号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 王峰退回借款 会 计 其他应收款 王峰 1 0 0 0 0 ¥ 1 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
转 账 凭 证
转字第1 号
200×年4 月 16 日 附件1 张 总 帐 摘 要 科 目 王峰报销差旅费 合 计 管理费用 其他应收款 科目 差旅费 王峰 明细 √ 干 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 7 0 0 0 0 借 方 金 额 √ 贷 方 金 额 干 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 7 0 0 0 0 ¥ 1 7 0 0 0 0 ¥ 1 7 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
8．第(二)题业务1，销售给红光工厂A产品100件，每件,160元，货款16 000尚未收到。 本题考核的知识点是记账凭证的选择和转账凭证的填制。由于此笔经济业务的发生，不涉及银行存款和现金两种货币的变化，应编制转账凭证。所以，本题应编制转账凭证。参考答案为：
转 账 凭 证
转字第2 号
200×年5 月2 日 附件1 张 总 帐 摘 要 科 目 销售A产品应收账款 科目 红光工厂 明细 √ 干 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 6 0 0 0 0 0 借 方 金 额 √ 贷 方 金 额 干 百 十 万 千 百 十 元 角 分 第 9 页 共 21 页
货款未收 合 计 主营业务收入 A产品 1 6 0 0 0 0 0 ¥ 1 6 0 0 0 0 0 ¥ 1 6 0 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
9．第(二)题业务4，将本月发生的管理费用15200元转入“本年利润”账户。
本题考核的知识点是记账凭证的选择和转账凭证的填制。由于此笔经济业务的发生，不涉及银行存款和现金两种货币的变化，应编制转账凭证。所以，本题应编制转账凭证。参考答案为：
转 账 凭 证
转字第3 号
200×年5 月 30 日 附件 张 总 帐 摘 要 科 目 结转本月管本年利润 理费用 合 计 管理费用 1 5 2 0 0 0 0 1 5 2 0 0 0 0 科目 明细 √ 干 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借 方 金 额 √ 贷 方 金 额 干 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ¥ 1 5 2 0 0 0 0 ¥ 1 5 2 0 0 0 0 财务主管 记账 审核 出纳 制单
说明：第(一)题的业务8、9、10和第(二)题的业务2、3、5，会计处理与以上题相同，请大家按以上思路的过程对这些经济业务进行会计处理，你会发现原来会计的学习如此轻松、简单。赶快
《基础会计》平时作业讲评（2）
责任教师 陈丽虹
《基础会计》平时作业（2）涉及全书经济业务处理的内容，也是本课程的重点。从本次作业完成情况来看，同学们对这些知识掌握不太好，出错率较高，需要引起注意。
1．习题一，主要考核会计分录的编制和总账的登记。从题目设计看，经济业务较简单，只需运用借贷复式记账法的原理即可对发生的经济业务进行处理。完成此题时要注意账户的格式和登记方法。本题的参考答案如下：（登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略）
（1）根据经济业务如下：
① 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000
② 借：无形资产 100 000
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贷：实收资本 100 000
③ 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000
④ 借：固定资产 5 500 000
贷：实收资本 5 500 000
⑤ 借：长期借款 350 000 贷：银行存款 350 000
⑥ 借：原材料 70 000 贷：实收资本 70 000
（2）登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略。
2．习题二，主要考核会计分录的编制、总账及“在途物资”或“原材料”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及材料采购业务的核算，本题会计分录的编制较简单，但要注意材料采购成本的确定，材料采购成本一般包括材料的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和因整理挑选而发生的毁损等费用。其中，买价是指进货发票所开列的货款金额；外地运杂费是指从外地销货单位运达本企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、包装费和整理费等。材料采购成本计算，就是把发生的材料买价和采购费用，按照材料的品种分别进行归集，计算出各种材料的总成本和单位成本。属于直接费用的买价和能分清的采购费用，可根据发票金额直接计入各种材料的成本中；不能分清的运杂费等采购费用一般属于共同费用，必须通过一定的材料在各种材料之间进行分配，通常采用的分配标准有材料的重量、体积和买价等。本题按要求是按材料重量进行分配，即：
运费分配率＝750÷（50＋100）＝5元/吨
甲材料应分摊运费＝50×5＝250元 乙材料应分摊运费＝100×5＝500元 本题的参考答案为：
（1）根据经济业务编制会计分录如下： ① 借：在途物资——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500
贷：应付账款——广州某单位 103 250 ② 借：其他应收款——张某 3 000
贷：库存现金 3 000
③ 借：在途物资——丙材料 6 300 贷：银行存款 6 300
④ 借：应付账款——广州某单位 103 250 贷：银行存款 103 250
⑤ 借：在途物资——甲材料 80 600 贷：银行存款 80 600
⑥ 先计算材料采购成本如下表：
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材料采购成本计算表
2001年3月 单位：元
项 目 1.买 价 2.采购费用 材料采购成本 甲材料 总成本 单位 乙材料 总成本 丙材料 单位 成本 单位 总成本 (1200公斤) (50吨) 成本 (100吨) 成本 42 500 250 42 750 850 5 855 60 000 500 60 500 600 5 605 6 000 300 6 300 5 0.25 5.25 根据上述计算结果编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300 贷：在途物资——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“在途物资”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。
3．习题三，主要考核会计分录的编制、总账及“生产成本”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及生产过程材料消耗、人工消耗、固定资产消耗以及制造费用发生等业务的核算，本题的关键是归集制造费用并进行分配，确定产品实际生产成本。
本题的参考答案为：
（1）根据经济业务编制会计分录如下： ① 借：生产成本——子产品 30 000 ——丑产品 42 000 贷：原材料——甲材料 50 000 ——乙材料 22 000 ② 借：制造费用 3 000 贷：周转材料 3 000 ③ 借：管理费用 5 850
库存现金 4 150
贷：其他应收款 10 000 ④ 借：制造费用 50
贷：库存现金 50
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⑤ 借：制造费用 4 000 管理费用 900 贷：银行存款 4 900 ⑥a.提取现金
借：库存现金 56 000 贷：银行存款 56 000 b. 发工资：
借：应付职工薪酬 56 000 贷：库存现金 56 000 C．结算工资
借：生产成本——子产品 25 760
——丑产品 11 040
制造费用 8 200
管理费用 11 000
贷：应付职工薪酬 56 000 ⑦借：制造费用 290 管理费用 560
贷：库存现金 850 ⑧ 借：管理费用 2 000
贷：库存现金 2 000
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“生产成本”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。
4．习题四，主要考核会计分录的编制、总账的登记和试算平衡表的编制。从题目设计看，其内容主要涉及产品销售、货款结算支付等业务的核算，发生额试算平衡表是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的平衡关系，来检查本期账户借贷方发生额记录是否正确而编制的平衡表。企业发生的每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，借贷双方的发生额必然相等。推而广之，将一定时期内的经济业务全部记入有关账户之后，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必然相等。
本题的参考答案为：
根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：银行存款 162 000 贷：主营业务收入——子产品 72 000 ——丑产品 90 000 ② 借：银行存款 12 000
贷：应收账款——某单位 12 000
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③ 借：应收账款——外地某公司 42 600
贷：主营业务收入——子产品 24 000 ——丑产品 18 000 银行存款 600 ④ 借：销售费用 1 250
贷：库存现金 1 250 ⑤ 借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000 ⑥ 借：营业税金及附加 6 120
贷：应交税费——应交城市维护建设税 6 120 注：试算平均表的编制请参照作业一评讲。
5．习题五，主要考核权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。权责发生制又称应收应付制，是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。其主要内容是：凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；反之，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收付，都不作为本期的收入和费用。收付实现制又称现收现付制，它是以款项实际收付的标准来确认本期的收入和费用的一种会计处理方法。在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和实际付出款项的费用，不论是否属于本期，均作为本期的收入和费用处理。
（1）按权责发生制根据经济业务编制会计分录如下： ① 借：其他应收款 6 000
贷：银行存款 6 000 ② 借：应付利息 4 000
贷：银行存款 4 000 ③ 借：银行存款 50 000
贷：预收账款 50 000 ④ 借：制造费用 25 600 管理费用 10 000
贷：累计折旧 35 600 ⑤ 借：销售费用 1 000 管理费用 400
贷：其他应收款 1 400 ⑥ 借：预付账款 7 500
贷：银行存款 7 500 ⑦ 借：应付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
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⑧ 借：预收账款 55 000
贷：主营业务收入 55 000 （2）按收付实现制根据经济业务编制会计分录如下： ① 借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000 ② 借：财务费用 4 000 贷：银行存款 4 000 ③ 借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 000 ④ 收付实现制下不存在应计费用。 ⑤ 收付实现制下不存在应计费用。 ⑥ 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500 ⑦ 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000 ⑧ 收付实现制下不存在应计收入。
（2）按权责发生制计算的利润＝收入－费用＝55 000－（21 00＋10 000＋1 400）
＝25 500（元）
按收付实现制计算的利润＝收入－费用＝50 000－（6 000＋6 300）＝37 700（元）
6．习题六，主要考核期末账项调整的会计处理。按权责发生制要求，对于一些跨期费用应计提或摊销，即进行账项调整。其参考答案为：
根据经济业务编制相应的调整分录如下： ① 借：制造费用 2 560 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 560 ② 借：管理费用 200 贷：其他应收款 200 ③ 借：其他应付款 1 900 贷：其他业务收入 1 900 ④ 借：财务费用 2 100 贷：应付利息 2 100 ⑤ a.借：银行存款 45 000 贷：其他应付款 45 000
b．借：其他应付款 7 500 贷：其他业务收入 7 500
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⑥ 借：应收利息 800 贷：财务费用 800
（2）根据会计分录登记有关总分类账户：其方法请见模拟实验（二）。
7．习题七，主要考核制造费用、完工产品成本、已售产品成本结转和利润的形成与分配业务核算。在进行会计业务处理时，要注意所用科目的正确性，第4小题的违约金应为营业外收入，而部分学生将其作为其他业务收入处理。其参考答案为：
根据经济业务编制相应的分录如下：
（1）制造费用合计数＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100 分配率＝18100/2＝9050 子产品应分配制造费用:9050 丑产品应分配制造费用:9050 借:生产成本——子产品 9050
——丑产品 9050
贷：制造费用 18100 （2）
子产品生产成本明细表 摘要 领用材料 分配工资 分配制造费用 本期发生额 原材料 30000 30000 工资及福利费 25760 25760 制造费用 9050 9050 合计 64810 丑产品生产成本明细表 摘要 领用材料 分配工资 分配制造费用 本期发生额 原材料 42000 42000 工资及福利费 11040 11040 制造费用 9050 9050 合计 61090 借:库存商品——子产品 64810
——丑产品 61090
贷：生产成本——子产品 64810
——丑产品 61090
（3）借:主营业务成本——子产品 76000
——丑产品 72000
贷：库存商品——子产品 76000
——丑产品 72000
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（4）借：银行存款 3500
贷：营业外收入 3500
（5）借：营业外支出 900
贷：库存现金 900
（6）借：本年利润 184 080
贷：管理费用 21510
财务费用 1300 销售费用 6250
营业税金及附加 6120
主营业务成本 148000 营业外支出 900
借：主营业务收入 204 000
其他业务收入 9400 营业外收入 3500
贷：本年利润 216 900
所得税：（216 900-184 080）*25%=7164
借：所得税费用 7164
贷：应交税费——所得税 7164 借：本年利润 7164
贷：所得税费用 7164
（8）借：利润分配 7000
贷：盈余公积 7000 （10）借：利润分配 20000
贷：应付股利 20000
注：根据会计分录登记有关总分类账户：其方法请见模拟实验（二）；表和利润表的编制请参见作业(一)评讲。
表1：
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试算平衡表的编制、资产负债
银 行 存 款 日 记 账(三栏式)
第 页
2004年 月 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 日 1 凭证 摘 要 字 号 期初余额 提现 支付欠大明食品4 银付 2 4 银付 3 8 银收 1 8 银付 4 19 银收 2 28 银付 5 28 银付 6 28 银付 7 30 银付 8 31 厂货款 支付代垫运杂费 收鸿运公司货款 提现 收到丽华投资 支付广告费 支付短期借款利财务费用 息 支付水电费 支付货款 本月合计 管理费用 原材料 1 9 6 0 0 0 5 7 3 7 3 5 6 8 8 8 0 0 5 2 8 8 0 0 8 7 2 4 7 0 3 5 0 0 0 5 7 8 8 4 8 0 0 应收账款 应收账款 库存现金 实收资本 销售费用 5 9 2 0 0 2 0 6 8 8 0 0 1 1 9 8 0 0 5 5 9 8 0 0 5 5 9 8 0 0 9 1 9 8 0 0 应付账款 1 7 9 2 0 0 0 2 1 2 8 0 0 0 库存现金 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 4 3 1 2 0 0 0 0 9 2 0 0 0 0 对方科目 借方 贷方 余额 4 银付 1 2 0 0 0 0 0 1 0 1 1 0 2 0 0 1 2 8 3 5 6 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 5 8 5 7 6 4 0 0 0 0 2 0 1 6 0 0 0 0 2 6 6 4 2 2 0 0 6 0 0 5 1 0 0 0
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表2：
库 存 现 金 日 记 账(三栏式)
第 页
2004年 月 9 9 9 9 9 9 9 日 1 凭证 摘 要 字 号 期初余额 提现 预借差旅费 提现 发放工资 收回差旅费10 现收 1 30 其他应收款 余款 本月合计 2 8 0 0 0 4 9 6 0 0 0 银行存款 其他应收款 银行存银 应付职工薪金 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 5 6 8 0 0 0 对方科目 借方 贷方 余额 3 银付 1 3 现付 1 5 银付 2 6 现付 2 5 0 0 0 0 0 5 6 8 0 0 0 4 6 8 0 0 0 4 6 8 0 0 0 4 6 8 0 0 0 1 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 5 5 2 8 0 0 0 5 1 0 0 0 0 0 4 9 6 0 0 0
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表3：
总 分 类 账 (三栏式)
第 号第 页
会计科目及编号____应付账款___________ 子目及户名___________________________ 2004年 月 9 9 9 9 9 9 9 日 1 凭证 字 号 期初余额 偿还货款 购入商品 摘 要 借方 贷方 余额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 3 1 6 1 3 2 2 6 0 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 1 1 7 5 0 0 3 1 7 5 0 0 3 1 7 5 0 0 8 银付 9 15 转 5 1 9 0 0 0 0 0 5 2 5 0 0 0 0 20 银付 30 偿还货款 25 转 10 购入商品 5 2 5 0 0 0 0 1 4 1 7 5 0 0 26 银付 37 偿还货款 31 本月合计 8 0 0 0 0 0 7 9 5 0 0 0 0 6 6 6 7 5 0 0 表4：
明 细 账 分 类 账 (数量金额式)
总第_______页分第________页
库存商品 级账户编号及名称 甲商品 __________级账户编号及名称_____________
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摘 要 月 9 日 1 字 号 期初余额 购入9 3 银付 收 入 金 额 数量 单价 数 单发 出 金 额 数量 单价 结 存 金 额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1200 8.85 1 0 6 2 0 0 0 2004年 凭证 百 十 万 千 百 十 元 角 分 量 价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 甲商品 结转已售500 8.85 4 4 2 5 0 0 1700 8.85 1 5 0 4 5 0 0 8 00 8.85 7 0 8 0 0 0 900 8.85 7 9 0 5 0 0 9 15 转 6 商品成本 购入9 25 转 10 甲商品 1000 8.85 8 8 5 0 0 0 1900 8.85 1 6 8 1 5 0 0 9 30 本月合计 1500 88.85 1 3 2 7 5 0 0 00 8.85 7 0 8 0 0 0 1900 8.85 1 6 8 1 5 0 0
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