股权转让所得企业所得税是怎样规定的

股权转让收⼊减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。股权转让收⼊是指股权转让⼈转让股权所收取的对价，包括货币形式和⾮货币形式的各种收⼊　企业的各项资产，包括固定资产、⽣物资产、⽆形资产、长期待摊费⽤、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

⼀、什么情况涉及到企业所得税问题?

⽬前⽆论是《企业所得税法》还是其他均未定义“股权转让”，只是在《企业所得税法实施条例》中的第⼗六条中明确指出股权转让收⼊属于《企业所得税法》中规定的财产转让收⼊。

根据企业所得税法中第六条对收⼊的定义：“企业的收⼊总额包括以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊”。另外，根据《企业所得税实施条例》第⼆⼗五条规定：“企业发⽣⾮货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务⽤于捐赠、偿债、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利或者利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

因此我们可以合理推断，只要⼀个企业通过转让其持有的股权取得任何货币或⾮货币形式的收⼊，均会涉及到股权转让企业所得税问题。同时根据上述结论，我们不难发现税法约定的股权转让并⾮仅仅是指传统意义上的买卖⾏为，还包括出资、偿债等视同转让的⾏为。

⼆、境内和境外股权转让所得的纳税义务如何?

根据企业所得税法的规定，将企业划分为居民纳税⼈和⾮居民纳税⼈，居民纳税⼈应就来源于中国境内、境外的所得纳税，⽽⾮居民纳税⼈仅负有限纳税义务：“在中国境内设⽴机构、场所的，应当就其所设机构、场所所取得的来源于中国境内的所得，以及发⽣在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税;⽽未在中国境内设⽴机构、场所的⾮居民纳税⼈，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”⽽股权转让所得，以被投资企业所在地来确定收⼊来源地，即：若被转让企业位于境外则股权转让所得确定为来⾃于境外，反之亦然。

在中国境内未设⽴机构、场所或取得的所得与所设⽴的机构或场所⽆关的⾮居民纳税⼈适⽤的所得税税率为10%，且境内的⽀付⼈具有代扣代缴义务，应在实际⽀付或到期应⽀付(权责发⽣制)时扣缴相应的税款，具体详见国税函(2009)698号⽂《国家税务总局关于加强⾮居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》。

三、如何计算股权转让所得税?

根据国税函(2010)79号第三条规定：“企业转让股权收⼊，应于转让协议⽣效且完成⼿续时，确认收⼊的实现。转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的⾦额。”

在我国相关的企业在进⾏相关的股权转让时，需要缴纳相应的税收。我国的法律规定相关的企业在进⾏股权转让，属于企业的资产收⼊。在这类事件的办理时，需要按照相关的规定缴纳这类税款。保证我国经济市场的合法经营。

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