会计核算管理办法共三章，第一章为主要会计科目及业务的核算，第二章为总账会计月末结账的账务处理流程，第三章为会计核算管理办法的编制说明。为保证整个集团财务核算日常工作的统一化、标准化、流程化，及提供财务信息质量的及时性、准确性、完整性，特制定管理办法。（以下均简称“管理办法”）
第一章 主要会计科目及业务的核算
一、 应收票据的核算：
涉及应收票据的会计处理一般较简单。各子公司必须要做的是做好“应收票据明细表“的登记，将各项信息登记清楚（包括是商票还是银票、票号、出票日期、到票日期、金额、出票人、收款人、承兑银行等），并做好票据复印件的存档工作，一张做凭证附件，一张存档。应收票据量不大，做账时可做在一张凭证中，也可月底集中在一起做在连续几张凭证中，目的是便于以后好查找及查账。
即财务入账的每一张票据，在“应收票据明细表”中都可查找到明细信息，都可找到存档的纸质复印件。该表由总部统一制作下发。
收票时会计分录示例如下：
借：应收票据—集团外部 1121 2000 贷：应收账款—集团外部 1122 2000
特别说明：应收票据需录入特别总账标识09或19，并按客户进行明细核算。
二、应收账款的核算：
1、我司开具工程项目的吊装费、装卸搬运费、设备租赁费等发票记入“应收账款-集团公司外部-应收工程项目款-应收款-未开票应收款”，WBS元素选择各具体工程项目。
2、发票的开票信息由经营部在SAP系统中录入，各子公司财务依据开票信息在各子公司的国、地税系统打印发票。确认无误后，做发票校验，系统会自动生成会计凭证，也可月底集中做发票校验，具体根据各自情况定。注意，与项目相关的开票，财务是不需做任何手工会计处理的。
3、由于目前经营系统没有上，现在还需财务手工做账务处理。与项目相关的，因已开票及未开票形成的应收账款的核算，详见二十九条主营业务收入的核算。
三、预付账款的核算：
预付的固定资产采购款、存货物资采购款、吊装运输费、劳务费、检测费、工伤医疗赔偿款、劳务纠纷赔款等在此科目中核算，其中预付的工伤医疗赔偿款、劳务纠纷赔款等统一放在“预付账款—其他”中进行核算。
付款时示例分录如下：
借：预付账款—固定资产采购（从显示条目中选供应商） 1123 1000 借：预付账款—存货物资采购（从显示条目中选供应商） 1123 2000 借：预付账款—吊装运输费（从显示条目中选供应商） 1123 3000 借：预付账款—其他（从显示条目中选供应商） 1123 5000 借：预付账款—劳务费（从显示条目中选供应商） 1123 6000 借：预付账款—检测费（从显示条目中选供应商） 1123 7000 贷：银行存款
待收到发票后或事情处理完成后（如有些赔款是没有发票的，需提供事情情况说明、收条、当事人身份证复印件、相关人员及经理、总经理签字等，做为凭证附件）才能冲销“预付账款”。 四、其他应收款的核算：
1、公司员工因办事、出差等借支的备用金记入：其他应收款—备用金，示例分录如下：
借：其他应收款—备用金（查询员工并选中）
贷：银行存款
2、与上海总部往来：主要是内部资金调拔往来，付款给总部由总部统一还设备融资款的往来，总部代付的设备保险费等在此科目进行统一核算。 子公司示例分录如下：
借：其他应收款—集团内部往来（从显示条目中选客户）
贷：其他应收款—集团内部往来（从显示条目中选客户） 贷：银行存款
母公司分录正好反过来，另子公司与子公司间往来也统一在此科目核算。 3、公司因租房、借用物资工具等，而预付给对方的押金应记入：其他应收款—押金，示例分录如下：
借：其他应收款—押金（查询并选个人或供应商）
贷：银行存款
退房、归还借用物资工具后，收回押金冲消此科目。
4、支付的融资保证金、投标保证金、履约保证金等记入：其他应收款—保证金，示例分录如下：
借：其他应收款—保证金（查询并选中供应商）
贷：银行存款
5、公司与本公司员工之间的除备用金之外的资金往来，应记入：其他应收款—员工。原则上本往来如非必要应尽量减少，并定期及时进行清收。不还的谁签字同意，谁负连带偿还责任。 示例分录如下：
借：其他应收款—员工（查询并选中员工） 贷：银行存款
说明：不要把备用金放在此科目核算，也不要把此科目放在备用金核算，必须泾渭分明，财务若有意混淆，财务也负连带偿还责任。
6、公司与非主营业务、非其他业务的客户发生的往来，应记入：其他应收款—外部往来。原则上与外部单位的往来必须填制“武汉一新付款申请及审核单”，经子公司总经理签字同意后方可付款。此表格由总部统一制作下发。 示例分录如下：
借：其他应收款—外部往来（查询并选中客户） 贷：银行存款
五、待摊费用的核算：
待摊费用只核算保险费、房租费、其他这三个明细科目，不属于保险费、房租费的全部放在其他中核算。且摊销期限不超过12个月。 1、签定合同，财务收到合同、发票时的会计处理： 借：待摊费用-保险费（＝合同或发票应付金额） 借：待摊费用-房租费（＝合同或发票应付金额） 借：待摊费用-其他（＝合同或发票应付金额） 贷：应付账款—集团外部—其他供应商（查询供应商）
贷：其他应收款—集团内部（查询选武汉一新）（由总部代付的保费） 2、付款时的会计处理：
借：应付账款—集团外部—其他供应商（查询供应商）
借：其他应收款—集团内部（查询选武汉一新） （由总部代付的保费） 贷：银行存款—华夏 3、每月定期摊销时的会计处理：
借：租赁费（输入对应部门）
保险费（输入对应部门） 其它费用（输入对应部门）
贷：待摊费用-保险费
贷：待摊费用-房租费 贷：待摊费用-其他
说明：
4、合同签定之后，财务收到发票当月，在当月摊销明细表中记录取得的日期，并将发票贴在当月摊销明细表后做为凭证附件。这样以后每月的摊销明细表，都可清楚看到发票是放在哪月凭证中了，便于以后查账及核对。 六、原材料的核算：
我司放入原材料核算的主要是钢管、角钢、槽钢、H型钢、钢板，常用且与工程项目施工相关的材料，除此之外的材料如非必要不要进库存，需用时再买，以减少资金占用，优化库存管理。这个财务经理在做采购申请审批时要严格把关。
由于在SAP系统中，原材料采购、入库、出库都由物资进行操作，采购发票收到后也由物资进行发票校验，然后系统会自动生动记账凭证，财务不需在系统中做任何手工操作。
财务唯一需要做的是：在收到物资交来的发票、出入库单后，查验发票真假、是否与业务相符、并在系统中找到对应的记账凭证号，写在单据上即可。 七、库存商品的核算：
库存商品的核算方法同原材料的核算，具体哪些采购物资放在库存商品中进行核算，由大家讨论决定。
其中没列入决定范围的，由各子公司财务经理与物资经理商议后决定，都不在这两个范围内的采购物资直接做低值易耗品进行处理。 八、低值易耗品的核算：
低值易耗品主要是手套、鞋子、铁丝、钉子、螺丝、刷子、小工具等单位价值低、数量大的物品，对于这类物品可不入库存，在购买当月直接费用化。当然为便于财务做账，物资在采购低值易耗品时，应将低值易耗品单独开一张发票，不要与其他物品混在一起开。这个财务经理在执行时要具体落实。
财务只需要求物资做一个“领用物资登记表”就行（包括领取日期、物品类型、数量、领用人、物资部核实人）。一年存档一次，便于以后核查。
要这样做是因为，我司很多子公司资产都在xxxx亿元左右了，而实际的存货大多不超过35.8万，而且还有进一步压缩的空间，存货占总资产的比例不超过1%，而为这不到1%的资产投入大量的人力物力是没必要的，因此能简化处理的尽量简化处理。将工作重心投入到对设备的管理、维护上。 九、 除售后回租固定资产外的其他固定资产的核算：
由各母、子公司归口管理部门提出采购申请，经批准同意后，财务付款，同时物资部做采购订单。待收到采购货物后，由物资部进行验收，并出具固定资产验收单，物资收到发票后，将上述验收单、发票交给财务。财务凭此入固定资产。
借：固定资产—自有资金购入机器设备 1601 2000 借：固定资产—办公设备 1601 3000 借：固定资产—运输设备 1601 4000 借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001 贷：预付账款—固定资产采购 1123 1000 说明：
十、 售后回租固定资产的核算： 1、 样机采购流程：
（1） 各母、子公司根据实际经营需要，由物资部向总部报“新增设备计
划”，并经总部批准。
（2）物资部按批准计划与中科公司签订设备买卖合同。并将买卖合同第
一页，扫描或拍照下来留存并发财务一份。
（3） 公司根据中联要求，打一部分款给中融公司。同时物资部必须完整
填写“固定资产采购申请及付款审核表”，并签字完备，财务才能付款。否则不予付款。
（4） 中联依据签订的合同发样机。具体由物资部负责收货及验收，物资
部要把固定资产验收单及时交财务，同时要做好物资固定资产台账的登记工作，以及SAP系统设备采购流程的操作。 2、样机转销售流程：
（1）样机一般从发货开始6个月左右，中联会转销售。
（2）样机转销售前，中联会要求公司必须将首付款付齐，才能转销售。若该款项是子公司自己付，物资部必须完整填写“固定资产采购申请及付款审核表”，并签字齐全，财务才能付款。否则不予付款。该表原件做凭证附件，复印件财务专档保管。
（3）样机转销售后，中联必须将以下相关资料的原件交给我司：设备买卖合同、融资租赁合同、首付明细表、租赁支付表、售后回租三方协议。没及时收到的，由指定专人催要。
3.收到中联交给我司的以上资料后按照以下方式整理归档：
（1）设备买卖合同原件物资部留存，财务部留存复印件并扫描成PDF格式存档；
（2）融资租赁合同原件财务部留存，并扫描成PDF格式存档； （3）首付明细表、租赁支付表原件财务部留存，并扫描成PDF格式存档（注：在扫描PDF格式前，在各首付明细表上方空白处写明对应的设备买卖合同编号及塔机统一编号）；
（4）售后回租三方协议原件财务部留存，并扫描成PDF格式存档。 （5）财务将以上扫描成PDF文档的资料，全部发给物资部留存。 4、财务部入固定资产前的表格处理流程：
（1）财务部根据留存的资料登记相关EXCEL表格：首先登记“某某融资租赁合同清单”，然后登记“某某固定资产（财务台账）”。 （2）登记“某某融资支付表”，及该表中的相关子表。
（3）将上述表格完整正确登记后，才能进行入固定资产的会计账务处理。 5、入固定资产的会计处理流程：
由会计人员将融资租赁的固定资产录入到SAP中。具体账务处理的会计分录，详见“售后回租固定资产SAP入账处理操作手册4.0版”，里面对具体的操作步骤都有详细说明。其具体会计处理步骤及分录下一条售后回租的会计处理，也有详细说明。 6、收到相关发票收据的处理流程：
(1)正常开始还融资款后，公司会陆续收到相关首付款发票、手续费发票、管理费发票、保证金收据，此时会计在入账前，要将收到的发票收据在“某某融资支付表”按支付表号进行详细的登记。
(2)公司每期还融资款后，还会收到中融公司寄来的每期融资租金发票。财务收到发票后，应按月进行归集整理。下年初，将收齐的去年全部融资租金发票单独装订成册并存档，月与月之间以白纸分开，并写明是几月的，当月发票张数多少。
说明：本条售后回租固定资产的核算是以中联举例，各母、子公司如有其他融资设备供应商依此类推。 十一、售后回租的会计核算：
1、公司与中联谈判签订“售后回租合同”，然后根据中联要求，支付合同首期款的处理(包括保证金、首期租金、管理费、手续费、运费等)： 借：应付账款—集团外部—固定资产采购（=保证金+首期租金+管理费+手续
费）
（查询选中融公司） 2202 2000
借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001 借：预付账款—吊装运输费（从显示条目中选供应商） 1123 3000 贷：银行存款
说明：各母、子公司签订合同后，不一定知道具体是哪家运输公司运设备，这种情况，统一建“中联运输服务”这个供应商，预付款先挂该供应商，实际收到发票后将挂账金额冲平。其它依此类推如“成都设备运输服务”等。
2、公司收到租赁支付表、首期付款明细表时：先做购买固定资产处理入固定资产，向“中联公司”购买设备；同时做固定资产清理将设备卖给“中融公司”。(第二步和第三步按顺序一起做) 借：固定资产—自有资金购入机械设备 贷：应付账款—集团外部—固定资产采购 借：固定资产清理—待转融资租赁(=采购合同原价)
贷：固定资产—自有资金购入机械设备(=采购合同原价)
说明：此二笔分录做完后，将“固定资产—自有资金购入机械设备”这个科目冲平，其余额为零。
3、做售后回租的会计处理，共二步： ①确认租回固定资产入账
借：固定资产—融资租赁购入机械设备(=采购合同原价+管理费+手续费+运费)
1601 2001
借：未确认融资费用-中联重科融资租赁有限公司(=租赁支付表利息部分)2702 1000
贷：预付账款—吊装运输费（=运费）（从显示条目中选供应商） 1123 3000 贷：固定资产清理—待转融资租赁(=采购合同原价) 1606 5000 贷：应付账款—集团外部—固定资产采购（=管理费+手续费）
（查询选中融公司） 2202 2000
贷：长期应付款--中融公司(=未确认融资费用)
2701 1000 说明：1、此笔做完后，将“预付账款—吊装运输费”的科目余额冲平，将“固定资产清理—待转融资租赁”的科目余额冲平，将未确认融资费用计入长期应付款。
2、此时入固定资产，运费、管理费、手续费发票不一定会及时收到，只有在融资支付表做好台账记录，待收到后粘到对应记账凭证后。
②将应付中联公司的账款冲平，其余额为0，同时将应付账款余额转入到长期应付款中的中联重科融资租赁有限公司。即应付给中联公司的设备款，经转融资手续后，只用付给中融公司即可。 借：应付账款—集团外部—固定资产采购
贷：长期应付款-中融公司(=采购合同原价) 2701 1000
说明：凭证后要付固定资产验收单、设备发票的复印件、运输发票、支付
表、
首期明细表。
4、收到融资机械设备保证金收据时的会计处理,将第1条挂账的保证金冲平。
借：其他应收款—保证金（查询并选中融公司） 1221 3001
贷：应付账款—集团外部—固定资产采购（查询并选中融公司） 2202 2000 5、收到融资机械设备首期租金发票的会计处理，同时冲减中融限公司的长
期应付款和应付账款。即长期应付款减少，同时将第1条挂账的首期租金冲平。
借：长期应付款--中融公司 2701 1000
贷：应付账款—集团外部—固定资产采购（查询并选中融公司） 2202 2000
6、收到保险费发票时(目前保险由总部统一购买，此分录一般不需做) 借：管理费用—保险费
贷：应付账款—设备采购—(外部往来)中融公司
说明：经过以上会计处理后，：应付账款—集团外部—固定资产采购（中
融公司）的余额应为0。长期应付款--中融公司的余额等于租赁支付表租金总和。
7、支付每月融资租赁租金时，冲减长期应付款同时将未确认融资费用确认为当期财务费用。（此笔分录为每月正常还款时的会计分录处理，实际我司都未按时付租金，未按时付租金时的会计处理见“还融资租金的会计处理”）
借：长期应付款—中融公司(=当月支付汇总表租金合计)
2701 1000 贷：银行存款
借：财务费用—售后回租利息支出(=月支付汇总表利息合计) 6603 2007 贷：未确认融资费用-中融公司(=月支付汇总表利息合计)
2702 1000
说明：为体现权发生制，以每月融资租赁租金明细表进行会计处理，不以实际收到的当月租金发票入账，发票单独归档保管并一年装订一次备查。 十二、还融资租金的会计处理： 1、业务概述：
①各子公司按照本月应支付融资租赁款上交母公司后，由母公司统一与供货商协商并由母公司统一支付融资租金。
②涉及长期应付款、应付账款等科目，母公司设置“其他应收款-未分解到各公司的融资租赁款”，母、子公司都设置“应付账款-未分解到支付表的融资租赁款”科目。其中：应付账款-未分解到支付表的融资租赁款科目作为应付账款-应付融资租赁款的备抵科目，月末不作重分类调整。
2、每月应付但未付中联（或其他融资公司）租金的会计处理： 借：长期应付款（查询并选中融公司） 2701 1000 贷：应付账款-应付融资租赁款（查询并选中融公司）
说明：其金额等于当月融资还款明细表中本月应付中联租金额，并将融资还款明细表打印出作为记账凭证附件。
借：财务费用—融资租赁利息支出 6603 2005 贷：未确认融资费用（查询并选中融公司） 2702 1000
说明：为体现权责发生制原则，将当期的“未确认融资费用”确认为当期财务费用。
3、子公司按照本公司融资租赁支付表本月还款额打款给总部由总部统一还融资款的会计处理：
借：其他应收款-集团内部往来（查询并选总部） 贷：银行存款（应付票据）
说明：上交给总部的融资租金，子公司不作为已还款，而是与总部挂内部往来。是否还款及还款额多少，以收到盖有公章的总部融资租金分解明细申请表为准。
4、母公司统一支付全辖融资租金的会计处理（此笔只母公司做）： 借：其他应收款-未分解到各公司的融资租赁款 贷：银行存款（应付票据）
5、 母公司资金管理部发函分解各公司融资租赁款的会计处理：
①母公司收到融资租金分解明细申请表的做以下会计处理（此笔只母公司做）：
借：其他应收款-内部往来-各子公司（=分解给该公司的租金） 借：其他应收款-内部往来-各子公司（=分解给该公司的租金） 借：应付账款-未分解到支付表的融资租赁款（=分解给母公司的租金） 贷：其他应收款-未分解到各公司的融资租赁款（=总分解的租金）
②子公司收到总部融资租金分解明细申请表的扫描件，按列明的分解到各自子公司的租金做如下会计处理（此笔只子公司做）：
借：应付账款-未分解到支付表的融资租赁款（=分解给自己公司的租金） 贷：其他应收款-集团内部往来（查询并选中总部公司）
说明：总部资金管理部应及时将融资租金分解明细申请表的原件清晰扫描后，发给对应的各子公司，并将原件交给总部总账会计作为凭证附件。
6、各母、子公司自行与供应商确定各自分解款用于分解哪些融资支付表，收到供应商确认函件或电子版分解表后，作以下会计处理： 借：应付账款-应付融资租赁款（查询并选中中融公司） 借：财务费用—罚息支出（=分解表中的罚息总金额） 贷：应付账款-未分解到支付表的融资租赁款
说明：1、各母、子公司将确认函作为凭证附件，如是电子版分解表打印出来作为凭证附件，并且负责此业务财务表打印出的表上签字确认。2、若分解表中有罚息则录“财务费用—罚息支出”这个科目，没有则不用录。 7、若以后罚息中联免除后的会计处理：
借：应付账款-未分解到支付表的融资租赁款（=免除的罚息总金额）
贷：财务费用—罚息支出（=免除的罚息总金额） 6603 2008
8、各母、子公司自已还融资款的会计处理：
借：应付账款-应付融资租赁款（查询并选中中融公司） 贷：银行存款（或应收票据）
说明：对于各子公司自己还融资款，为保证整个集团资金的流动性，原则要求统一打款给总部，由总部统一按排资金头寸后分解支付。对确有特殊要求的应向总部申请，最终经财务总监批准后执行。 十三、累计折旧的核算：
在SAP系统中累计折旧是系统自动运行，并自动生成记账凭证。各母、子公司财务应认真核对每个固定资产是否挂在正确的部门，物资部应正确、及时记录每台设备当前所在的项目或所在的基地。财务经理应经常与物资部沟通此事，确保设备信息的正确。因为系统是按每台固定资产所在的部门来分配折旧金额是放在主营成本、管理费用、销售费用的，以及具本的部门或项目。
对于闲置的设备，建议统一放在虚拟成本中心中（如P115DUMMY）这个部门进行核算，分配的折旧额会自动放在主营成本中。这们做的目的是如果放在物资部，系统会自动计入管理费用，这样子公司设备利用率忽高忽低会对管理费用造成影响，不便于财务分析，因为此费用是不可控费用。 十四、在建工程的核算：
在建工程是用来核算工程完工达到预定可使用状态时，发生的相关必要支出，包括使用的物资、人工成本、交纳的税费、应予资本化的借款费用、应分摊的间接费用等。
借：在建工程—建筑物 1604 1000
借：在建工程—设备 1604 2000 借：在建工程—软件 1604 3000 借：在建工程—其他 1604 4000 贷：原材料 库存商品 银行存款 劳务费
财务费用—银行贷款利息支出
当工程完工验收后，财务以签字完备的验收单及相关工程资料做账，将在建工程转入固定资产或无形资产。并在工程开始时，建立专门档案盒保管相关资料，以备日后查证。
说明：对于在建工程，应按所建工程进行明细核算，对于借款费用资本化的条件，按照“企业会计准则—借款费用”的相关规定处理。对于较特殊在建工程的处理，按照企业会计准则的规定进行核算，公司核算与准则保持一致。
十五、无形资产的核算：
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可养辨认非货币性资产。无形资产通常按实际成本计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。
借：无形资产—土地使用权 1701 1000 借：无形资产—软件 1701 2000 借：无形资产—专利 1701 3000 贷：银行存款
贷：在建工程
说明：对于不同来源取得的无形资产其成本构成不尽相同，具体成本按照“企业会计准则—无形资产”的相关规定进行计量。公司核算与准则保持一致。
十六、累计摊销的核算：
无形资产的每月摊销金额在累计摊销科目中进行核算。其摊销年限：土地使用权为土地证上标明的土地有效使用年限，专利为20年，商标为10年，软件为母、子公司购买100万以下的按3年摊销，超过100万的报总部最终经财务总监批审后在税法及准则规定年限内按批准的年限摊销。各大类无形资产公司都设有对应累计摊销科目进行核算。
借：管理费用—土地使用权摊销 6600 0038 借：管理费用—软件 6600 0039 借：管理费用—专利 6600 0040 贷：累计摊销—土地使用权 1702 1000 贷：累计摊销—软件 1702 2000
贷：累计摊销—专利 1702 3000
说明：各母、子公司总账财务人员应做好电子版累计摊销明细表，按月打印作为凭证附件，其计算金额核对正确无误后，财务在表上签字确认，并依此入账。
十七、固定资产、无形资产、在建工程的减值准备核算：
资产负债表日，资产按照账面价值与资产按照公允价值减去处置费用后的可收回金额孰低计价。若单项固定资产的可收回金额低于账面价值，确认资产存在减值迹象，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产
减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。公司对各大类资产都设置了对应的减值准备科目进行核算。
如公司融资购买的一台设备发生减值，示例分录如下：
借：固定资产减值准备-融资租赁购入机器设备 1603 2001 贷：资产减值损失-固定资产减值准备 6701 1000 如资产发生减值后，就需按最新的账面价值计提折旧或摊销。
说明：1、各母、子公司如发现资产有减值迹象的，应组织进行减值测试，并形成书面申请，附上相关证明资料及计算依据，并经财务部、物资部双方签字同意后，报子公司高管，总部相关部门及高管同意后进行账务处理。并对相关审批资料建专档保管。2、对固定资产、无形资产、在建工程的减值准备较特殊的处理或计量，以“企业会计准则—资产减值”的相关规定进行处理。公司核算与准则保持一致。 十八、长期待摊费用的核算：
由于SAP系统中长期待摊费用是和固定资产折旧一样由系统自动运行进行摊销的，并自动生成记账凭证，不需手工处理。对于固定式拉杆，应入长期待摊费用，按三年进行摊销。活动板房按三年进行摊销。 十九、短期借款的核算：
该科目用来核算各母、子公司从银行取得的贷款期限不超过一年的借款。各母、子公司应安排总账会计或财务经理负责贷款明细表的台账登记工作，包括贷款银行、贷款本金、期限、贷款起止日、利率、上浮比率、利息、授信方式、担保方式、贷款合同号、担保合同号、抵押合同号、客户经理联系电话等。每月还本的要及时与银行客户经理、网银或其它方式核对贷款本金余额。对快
到期贷款，负责贷款的财务人员应提前一个月告知财务经理、总经理，并跟踪还贷资金的落实。
从银行取得贷款的示例会计分录： 借：银行存款—华夏银行 贷：短期借款—华夏银行
对于不是每月还贷款的，为体现权责发生制原则，应每月计提贷款利息。并在系统新建一个“付短期借款的贷款利息”这个供应商。在季度末支付利息后，其余额会冲平。计提示例分录如下：
借：财务费用—银行贷款利息支出 6603 2002
贷：其他应付款—其他（查找并选择付短期借款的贷款利息
2241 6000）
说明：1、短期借款系统可按供应商明细进行核算，如新增一家兴业银行的贷款，只需在系统中新建一个“兴业银行某某支行”这个供应商即可。2、每月计提贷款利息的，财务应制作电子版计提贷款利息明细表，打印出来作为凭证附件，其计算金额核对正确无误后，在表上签字确认，并依此入账。 十九、应付票据的核算：
应付票据是用来核算公司从银行开立的敞口（即非100%保证金）或非敞口的银行承兑汇票、商业承兑汇票、各子公司必须要做的就是做好“应付票据明细表“的登记，将各项信息登记清楚（包括是开票银行、商票还是银票、票号、票据起止日期、金额、收款人、背书人等），并做好票据复印件的存档工作，一张做凭证附件，一张专档保存。应付票据量不大，做账时可做在一张凭证中，也可月底集中一起做在连续几张凭证中，目的是便于以后好查找和查账。
即财务入账的每一张票据，在应付票据明细表中都可查到明细信息，都可找到存档的纸质复印件。该表由总部统一制作下发。
开票时会计分录示例如下：
借：应付账款—集团外部—固定资产采购 2202 2000 贷：应付票据—集团外部 2201 2000
二十、应付账款的核算：
1、收到采购固定资产的发票，应记入：应付账款—集团外部，同时应及时收取相关合同和固定资产验收单并入账，示例分录如下：
借：固定资产—房屋建筑 1601 1000 借：固定资产—自有资金购入机械设备 1601 2000 借：固定资产—办公设备 1601 3000 借：固定资产—运输设备 1601 4000 借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001
贷：应付账款—集团外部—固定资产采购（查询并选中客户） 2202 2000 2、收到采购存货物资的发票，应记入：应付账款—集团外部，同时物资部应做好采购订单发票校验工作，示例分录如下： 借：原材料 1403 1000 借：库存商品 1405 1000 借：低值易耗品 1405 2000
借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001
贷：应付账款—集团外部—存货物资采购（查询并选中客户） 2202 2001 说明：由于在SAP系统中，涉及存货的核算都是系统经发票校验后，自动生成记账凭证，此笔财务不需做任何手工录入。只需对收到的合同及发票进行
核对及查验真假，审核是否与申请时的申请单记录相符，与凭证数据相符。对于不相符的要物资部在系统中重做。并将凭证附在对应的记账凭证后作为附件。 3、收到吊装运输的发票，应记入：应付账款—集团外—吊装运输费部，示例分录如下：
借：吊装费 6600 0053 借：运输费 6600 0054
借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001
贷：应付账款—集团外部—吊装运输费（查询并选中客户） 2202 2003 4、月末暂估吊装费、运输费的处理，应在“应付账款—暂估吊装运输费”中核算，由于放入该科目的金额下月会冲回，所以只进行粗核算，该科目没有特别总账标识。暂估时示例分录如下：
借：吊装费（选虚拟成本中心，功能范围选Z003） 6600 0053 借：运输费（选虚拟成本中心，功能范围选Z003） 6600 0054 借：应交税费—应交增值税—备抵税金 2221 1011
贷：应付账款—暂估吊装运输费（粗核算不用到供应商） 2202 2012 说明：1、以后收到发票，可将上月分录冲掉，再按实际金额记正确会计分录。2、暂估的运费清单应由物资部、工管部每月做一个费用清单，经签字后交财务入账。财务还需将费用清单复印一份专档保管，与下月实际收到的发票及结算单进行核对。3、应付账款—暂估吊装运输费，只进行粗核算不到供应商，做会计分录时，输入该科目后直接输入暂估的金额，若需说明可在长文本中进行辅助文字说明，该科目没有特别总账标识。
5、月末暂估劳务工资的处理，应在“应付账款—暂估劳务费及其它”中核算，由于放入该科目的金额下月会冲回，所以只进行粗核算，该科目没有特别总账标识。示例分录如下：
借：劳务费（选虚拟成本中心，功能范围选Z003） 6600 0012 贷：应付账款—暂估劳务费及其它（粗核算不用到供应商） 2202 2011 说明：1、人事应做一个暂估的劳务费清单，签字后交财务入账。下月劳务工资表做出来及收到劳务发票后予以冲回，并按正确金额记账。2、总账会计还应做好电子版劳务费明细表，详细记录每月实际发生金额、预提金额、冲回金额，及冲回时间及凭证号。3、应付账款—暂估劳务费及其它，只进行粗核算不到供应商，做会计分录时，输入该科目后直接输入暂估的金额，若需说明可在长文本中进行辅助文字说明。4、考虑到一般与子公司发生劳务业务的公司在一二家左右不多，所以有暂估的其它费用也放在该科目核算，可在长文本中辅以文字说明进行区分。
6、月末上个月的劳务工资表做出来后，代发劳务工资的处理，应记入：应付账款—集团外部—其他供应商，如劳务公司为上腾劳务公司，一般情况下劳务人员的社保、个税由劳务公司上缴，劳务工资由庞源代发。若子公司有特殊情况，按实际情况进行会计处理。示例分录如下： 借：劳务费（WBS元素，选各项目） 借：劳务费（WBS元素，选各项目） 借：劳务费（WBS元素，选各项目） 借：劳务费（WBS元素，选各项目）
贷：应付账款—集团外部—其他供应商（查询并选中待发劳务工资）=实发工
资 2202 2002
贷：应付账款—集团外部—其他供应商（查询并选上腾劳务公司）=管理费+
社保+个人所税 2202 2002
说明：为了区分实发工资与应付给劳务公司的管理费、社保、个人所得税等，可新建一个“待发劳务工资”这个供应商，这样就很好的把两个不同性质的应付金额区分开了。实际处理时以财务提供的劳务费分配表，分配至各项目进行处理。
二十一、预收账款的核算：
公司预收的工程款，应记入该预收账款—集团外部，示例分录如下： 借：银行存款
借：应收票据—集团外部（查询并选中客户） 1121 2000 贷：预收账款—集团外部（查询并选中客户） 2203 2000 二十二、其他应付款的核算：
1、公司向员工、本单位以外的个人、外单位等借用、往来的款项，应记入此科目，公司还款后冲销此科目，示例分录如下： 借：相应科目
贷：其他应付款—外部（查询并选中单位客户） 2241 1000 贷：其他应付款—外部（查询并选中个人客户） 2241 1000 贷：其他应付款—员工（查询并选中员工） 2241 3000 2、公司向其他个人、单位收取的押金，应在其他应付款—押金中核算。如公司提供房屋供他人使用，公司出借工具、设备供他人使用等而向他个、单位收取的押金。
借：银行存款
贷：其他应付款—押金（查询并选中客户） 2241 4000
3、公司因经营活动，向单位或个人收取的招标保证金、质量保证金、履约保证金等，应在其他应付款—保证金中核算。 借：银行存款
贷：其他应付款—保证金（查询并选中客户） 2241 5000
二十三、应付职工薪酬的核算： 1、子公司计提管理人员工资的处理：
借：工资—（功能范围选Z001,部门选总经办）(=应发工资) 6600 养老保险—（功能范围选Z001,部门选总经办）(=单位部分) 6600 0046
医疗保险—（功能范围选Z001,部门选总经办）(=单位部分) 6600 0047
失业保险—（功能范围选Z001,部门选总经办）(=单位部分) 6600 0048
生育保险—（功能范围选Z001,部门选总经办）(=单位部分) 6600 0050
工伤保险—（功能范围选Z001,部门选总经办）(=单位部分) 6600 0049
公积金—（功能范围选Z001,部门选总经办）(=单位部分) 6600 0051
工资—（功能范围选Z002,部门选经营部）(=应发工资) 6600 0001
养老保险—（功能范围选Z002,部门选经营部）(=单位部分) 6600 0046
0001
医疗保险—（功能范围选Z002,部门选经营部）(=单位部分) 6600 0047
失业保险—（功能范围选Z002,部门选经营部）(=单位部分) 6600 0048
生育保险—（功能范围选Z002,部门选经营部）(=单位部分) 6600 0050
工伤保险—（功能范围选Z002,部门选经营部）(=单位部分) 6600 0049
公积金—（功能范围选Z002,部门选经营部）(=单位部分) 6600 0051
贷：应付职工薪酬—工资(=实发工资) 2211 1000
应付职工薪酬—养老(单位加个人合计) 2211 1002 应付职工薪酬—医保(单位加个人合计) 2211 1001 应付职工薪酬—失业(单位加个人合计) 2211 1005 应付职工薪酬—生育(单位加个人合计) 2211 1004 应付职工薪酬—工伤(单位加个人合计) 2211 1003
应付职工薪酬—医保(单位加个人合计) 2211 1001（用来核算大额
医保）
应付职工薪酬—住房公积金(单位加个人合计) 2211 1006 应交税费—应交个人所得税 2221 4000
说明：1、根据公司统一要求，管理人员工资除经营部员工资外，全部放在管理费用中核算，经营部人员工资在销售费用中核算。将来若有研发支出的，还应再将技术人员及相关其他人员的工资单独拉出来在研发支出中核算。2、
若子公司没有总经办，就统一放在综合部。3、各子公司人事做好工资核算明细表后，财务一定要求人事做一个分类工资汇总表，以便与以上计提工资分录相配合，便于做账。
2、交纳单位和个人社保、公积金的处理： 借：应付职工薪酬—养老 2211 1002
应付职工薪酬—医保 2211 1001 应付职工薪酬—失业 2211 1005 应付职工薪酬—生育 2211 1004 应付职工薪酬—工伤 2211 1003 应付职工薪酬—住房公积金 2211 1006 贷：银行存款
3、实际发放子公司工资时的会计处理： 借：应付职工薪酬—工资 2211 1000 贷：银行存款
4、年末计提员工奖金的会计处理：
借：工资—（功能范围选Z001,部门选总经办） 6600 0001 借：工资—（功能范围选Z002,部门选经营部） 6600 0001 贷：应付职工薪酬—奖金 2211 1007
说明：实际发放后，冲应付职工薪酬—奖金科目的挂账余额。 5、计提辞退员工而应支付给其的补偿金的会计处理：
借：工资—（功能范围选Z001,部门选总经办） 6600 0001 借：工资—（功能范围选Z002,部门选经营部） 6600 0001 贷：应付职工薪酬—辞退福利 2211 1025
说明：实际发放后，冲应付职工薪酬—辞退福利科目的挂账余额。 6、计提公司基地临时雇佣劳务人员帮助基地完成临时性任务而发生的工资的会计处理：
借：工资—（功能范围选Z001,部门选物资部） 6600 0001 贷：应付职工薪酬—劳务用工费用 2211 1026
说明：1、财务应以物资部做的“劳务用工工资结算单”，经物资经理、人事、总经理签字后作为入账附件。实际发放后，冲应付职工薪酬—劳务用工费用科目的挂账余额。
2、劳务用工结算单应记明以下内容：姓名、姓别、年龄、按天工资额或按小时工资额、总工作时间、总工资金额、工作内容。 二十四、应交税费的核算：
1、每月计提流转税（营业税、增值税、消费税），以及附加税费的会计处理
借：营业税金及附加—营业税 6403 1000 借：营业税金及附加—河道管理费 6403 5000 借：营业税金及附加—教育费附加 6403 3000 借：营业税金及附加—城建税 6403 2000 借：营业税金及附加—地方教育费附加 6403 4000 借：印花税 6600 0028 贷：应交税费—应交营业税 2221 7000 贷：应交税费—城建税 2221 8400 贷：应交税费—教育费附加 2221 8100
贷：应交税费—教育费附加—地方教育费附加 2221 8101
贷：应交税费—河道管理费 2221 8102 贷：应交税费—印花税 2221 8600
说明：1、应交税费—河道管理费是用来核算应交纳给地方的防洪方面的费用。由于该费用是地方收取，每地叫法不一，有的是防洪费、有的是堤防费，为使整个集团保持统一，全部放在“应交税费—河道管理费”中核算。即与母公司保持一致。
2、制作电子版“税金计提汇总表”，核对无误后打印出来，财务在表上签字确认，并作为记账凭证附件。
2、暂估的存货、吊装费、运输费、维修费而附带的增值税进项税的处理，
应
记入“应交税费—应交增值税—备抵税金”科目核算，示例分录如下： 借：吊装费（选虚拟成本中心，功能范围选Z003） 6600 0053 借：运输费（选虚拟成本中心，功能范围选Z003） 6600 0054 借：应交税费—应交增值税—备抵税金 2221 1011 贷：暂估应付款—运费（查询并选中客户） 2202 9001
说明：由于此时是暂估金额，正式的增值税发票还未收到，所以其进项税是不能网上验证，也是不能抵扣的，所以先暂放在应交税费—应交增值税—备抵税金这个科目挂着，待收到发票后，将其金额冲回，再按发票载明的金额入账。
二十五、长期借款的核算：
1、 公司向银行按揭购买机械设备，并分期偿还(还款期在一年以
上)，银行放款时的会计处理：
借：银行存款
贷：长期借款（查询选中放款银行） 2501 1000 2、每月按时还设备按揭贷款时的会计处理：
借：长期借款（查询选中放款银行）（每期本金部分） 2501 1000 借：财务费用－银行贷款利息支出（每期利息部分） 6603 2002
贷：银行存款
3、融资租赁的长期借款的处理在售后回租的会计核算中有详细说明。
二十六、计提应收账款、其它应收款坏账准备的会计核算 借：资产减值损失—应收账款坏账准备 6701 4000 借：资产减值损失—其他应收款坏账准备 6701 4001 贷：坏账准备—应收账款 1231 1000
贷：坏账准备—其他应收账款 1231 2000
说明：1、应收账款、其他应收款的坏账计提标准是：1年以内的按5%计提，1至2年按10%计提，2至3年按40%计提，3年以上按100%计提。2、在新企业会计准则中，资产减值损失和管理费用一样同属于损益类科目，但计提的坏账准备不再放入管理费用，而是将其单拉出来放在“资产减值损失”科目中。 二十七、本年度应交企业所得税的核算：
本年应缴纳的企业所得税=(本年经审计认定的应纳税所得额-弥补以前年度亏损)*25%-本年度已交所得税
说明：一般审计报告会在3月份左右才能出具，各子公司在出具12月份报表时，尽量将已确认的能调减应纳税所得额的会计事项进行确认并做会计处理。如本年度递延所得税资产的减少、坏账的计提等，以减轻交税的资金压力。当
然最终的金额还须审计来确定，审计报告出来后，再按审计的调整分录进行调整。
二十八、主营业务收入的核算：
在SAP系统中，营业收入开发票是由经营部在系统中录入销售订单，财务在系统查看销售订单后，按销售订单上记明的详细信息，在国、地税的开票系统开具增值税发票或营业税发票。发票开完后，对销售订单确认，系统即可生成记账凭证，整个开票会计业务完成。
目前由于经营系统没有上，现在有关经营的会计账务处理还需财务人员手工进行记账，处理步骤如下：
1、每月各项目主营业务收入确认的会计处理：
借：应收账款-集团公司外部-应收工程项目款-应收款-未开票应收款（核算到客户和项目） 1122 3005
贷：主营业务收入-集团公司外部（核算到客户和项目）
6001 1000
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 2221 1000
说明：财务部根据经营部签字确认的纸质版“产值汇总明细表”做为记账凭证附件（按审计要求、内控要求）。根据月底的各项目产值确认收入，应收全部挂在“应收账款-集团外部-未开票”科目中。
2、每月各项目实际开发票的会计处理：
借：应收账款-集团公司外部-应收工程项目款-应收款-已开票应收款（核算到客户和项目）
贷：应收账款-集团公司外部-应收工程项目款-应收款-未开票应收款（核算到客户和项目）
3、每月各项目实际收款的会计处理： 借：银行存款（或现金、应收票据）
贷：应收账款-集团公司外部-应收工程项目款-已收款（核算到客
户和项目）
4、关于未开票收入产生的增值税的会计处理：
对于主营业务收入中的未开票收入所产生的增值税，是否应该当月交纳还没定论，如子公司当地税务要求不用交纳的，月末将此余额转到应交税费-未交增值税中。
借：应交税费-应交增值税-销项税额 贷：应交税费-未交增值税
二十九、主营业务成本的核算：
主营业务成本按大类可分为直接成本、间接成本，在SAP中区分直接成本与间接成本的方法是，对于直接成本直接核算到项目（及WBS元素中，对于有子公司分区域的还要输入区域），对于间接成本直接核算到虚拟成本中心中（如“P100DUMMY”中）。即进入到项目的是直接成本，进入到虚拟成本中心的是间接成本。
目前SAP系统中对主营业务成本设置了80余个明细核算科目。且这80余明细核算科目是管理费用、销售费用可以通用的。从公司实际经营情况来看，主营成本主要的明细费用有15个：吊装费、运输费、维修费、检测费、设备租赁费、房屋租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、折旧、差旅费、市内交通费、机操薪酬、劳务费、车辆使用费、水电费。
主要主营明细成本核算内容说明及会计处理：
1.吊装费——核算各公司为本公司项目所有使用设备进行安装、拆卸、在项目内因堆放场地转移等产生的吊装费用。
①若票未开，需先付款，收到工管部门填写的付款申请单后：
借：其他应收款—备用金（查询选中对应员工） 1221 1000 借：预付账款—吊装运输费（查询选中对应供应商） 1123 3000 贷：银行存款
②收到发票，并要求工管部同时附上“吊装费结算单”，各部门及
总经理签字完备后才能交财务入账。并按“吊装费结算单”列示项目入各项目的成本。
借：吊装费（输入对应WBS元素） 6600 0053
借：吊装费（输入对应WBS元素） 6600 0053 借：吊装费（输入对应WBS元素） 6600 0053 借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001 贷：其他应收款—备用金（查询选中对应员工） 1221 1000
贷：预付账款—吊装运输费（查询选中对应供应商） 1123 3000
③若之前没预付款，收到发票，并要求工管部同时附上“吊装费结算单”，各部门及总经理签字完备后才能交账务入账。并按“吊装费结算单”列示项目入各项目的成本。
借：吊装费（输入对应WBS元素） 6600 0053 借：吊装费（输入对应WBS元素） 6600 0053 借：吊装费（输入对应WBS元素） 6600 0053
借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001 贷：应付账款—吊装运输费（查询选中对应供应商） 2202 2003
④若当月发生的吊装费发票未开回，月末暂估吊装费的处理，应记入：暂估 应付款，以后收到发票后予以冲回，暂估时示例分录如下： 借：吊装费（选虚拟成本中心，功能范围选Z003） 6600 0053 借：应交税费—应交增值税—备抵税金 2221 1011 贷：暂估应付款—运费（查询并选中客户） 2202 9001
说明：1、以后收到发票，可将上月分录冲掉，再按实际金额记正确会计分录。2、暂估的吊装费清单应由工管部每月做一个费用明细清单，经签字后才能交财务入账。财务还需将费用明细清单复印一份专档保管，与下月实际收到的发票及结算单进行核对。
⑤特别说明：“吊装费结算单”由总部统一制作下发，对于吊装费的结算单建议每家吊装公司每月单独做一张结算单，不要几家单位混在一起。 2.运输费——核算各公司为本公司项目间、项目与基地堆场间、集团内部单位间、集团外部公司间而发生的设备调拨、借用产生的相应运输费用。
说明：“运输费结算单”由总部统一制作下发，对于运输费的结算单建议每家运输公司每月单独做一张结算单，不要几家单位混在一起。会计处理分录参见吊装费的处理。
3.维修费——核算各公司为本公司项目所使用的设备而产生维修、维护保养、检修等的费用。
①如某台设备报修，需更换零件或使用材料从库房领用并用于维修的处理：
借：维修费（输入对应WBS元素） 6600 0044 贷：库存商品 贷：原材料
②若某台设备报修，需更换电机、大型部件，此时需向厂家采购的处理： 借：维修费（输入对应WBS元素） 6600 0044
借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001
贷：应付账款—集团外部—存货物资采购（查询并选中客户） 2202 2001 贷：银行存款
说明：此时采购的电机、大型部件可能价值很高，但不能做固定资产入账，而是必须做为维修费，否则会虚增固定资产。
③若某台设备报修，需更换零部件，但零部件是从报废的设备上拆下来，用于设备维修的，此时不需做任何账务处理。
④特别说明：“设备维修单”由总部统一制作下发，物资部一定要将发票同签字完备的“设备维修单”一同交来，财务才能入账。另对报废零部件的处理，财务应关注其处理状态，“设备维修单”未写明处理状态的财务不予做入账处理。1000元以上的维修费必须填此单。 5.设备租赁费——核算各司因对集团内、外租赁设备发生的租费。 ①各子公司在每月收到当月的设备计息明细表或总部开出的设备计息增值税发票后，做如下会计处理：
借：主营业务成本—关联方（=当月不含税计息金额） 6401 2000 借：应交税费—应交增值税—国内进项税 2221 1001
贷：应付账款—集团内部（查询选武汉一新）（=价税合计） 2202 1000 ②每末在按当月各项目产值所占总产值比例，将“主营业务成本—关联方”分摊至各项目中（WBS元素中），同此将此科目余额冲平。
借：租赁费（WBS元素选对应项目，功能范围选Z003） 6600 0010 借：租赁费（WBS元素选对应项目，功能范围选Z003） 6600 0010 借：租赁费（WBS元素选对应项目，功能范围选Z003） 6600 0010 贷：主营业务成本—关联方 6401 2000
6.房屋租赁费——核算因生产需要而租赁的堆场、生产用房、生产人员住房、零时性场地而发生的租赁费用。
7.物料消耗——核算各公司为本公司项目而领用的原材料、库存商品。
以及项目人员直接购买的零星工具材料等。
8．低值易耗品摊销——核算各公司为本公司项目而领用的低值易耗物
品。
9.折旧——核算各公司自有并在项目使用的设备的折旧。
在SAP系统中，设备每月折旧金额由系统自动分配到对应的各具体项目中，但物资部必须做好设备的实时调拨，保证每台设备的状态信息能及时、准确的录入到物资系统中。这样设备折旧金额在月底运行折旧后会自动进入到新项目中。
10.差旅费——核算各公司机操人员、维修人员、安拆人员在各项目出差发生的差旅费。包括住宿费、交通费、出差补助等。
11.市内交通费——核算各公司机操人员、维修人员、安拆人员在来往本市内各项目而发生的市内乘车费用。
12.机操薪酬——核算各公司为获得员工（机操人员、维修人员、安拆人员）为本公司项目提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。这里的员工是指与庞源签定劳动合同的生产人员。另在SAP系统中，机操薪酬已经按工资、奖金、养老保险、医疗保险、失业保险、工作保险、生育保险、公积金、教育经费、劳动保护费、福利费进行了明细核算，所以不用另设明细科目。
13.劳务费——核算各公司为本公司项目服务的劳务人员（机操人员、维修人员、安拆人员）的劳务费用。这里所指的劳务人员是指未与庞源签订劳动合同的人员。一般主要是与劳务中介机构签订劳动合同的人员。
14.车辆使用费——核算各公司用于生产的车辆的维修、修理、保养费
用、
停车费用、通行费、燃油费、保险费、牌照费等费用。在SAP系统中，
已
设置了燃油费、车辆维修费、车辆保险费、车辆牌照费、车辆通行费、
车
辆停车费明细科目用于核算此费用。
15.水电费——核算用于生产的堆场、生产用房、生产人员住房产生的水电费用。
三十、管理费用的核算（要分区域、部门核算）：
1.职工薪酬——核算公司除经营人员、研发人员外的管理人员的工资、津贴、奖金、社保等。目前在SAP系统中，职工薪酬已经按工资、奖金、养老保险、医疗保险、失业保险、工作保险、生育保险、公积金、
教育经费、劳动保护费、福利费进行了明细核算，所以不用另设明细科目。
2.差旅费——核算管理人员出差费用，包括交通费、住宿费、出差补贴。不包括经营人员、研发人员。
3.办公费——核算办公用品、印刷、报刊杂志等费用。 4.存货盘盈与盘亏——核算公司存货的盘盈与盘亏。 5.低值易耗品——核算办公用低值易耗品。
6.业务招待费——核算管理人员因公司的经营业务而发生的相关招待费用。不包括经营人员、研发人员。
7.水电费——核算租用房屋以及自有房屋的水电费用，包括燃气费、取暖费用。
8.车辆使用费——核算各公司用于生产的车辆的维修、修理、保养费用、 停车费用、通行费、燃油费、保险费、牌照费等费用。在SAP系统中，
已
设置了燃油费、车辆维修费、车辆保险费、车辆牌照费、车辆通行费、
车
辆停车费明细科目用于核算此费用。 11.会务费——核算公司各类会议费用。
12.折旧——核算除设备、生产用车辆外的固定资产折旧，包括房屋、办公设备、非生产用车辆等的折旧。
13.审计费——核算公司审计、评估、验资等费用。 14.咨询费——核算公司相关咨询、常年律师等费用。 15.诉讼费——核算公司相关诉讼等费用
16.董事会费——核算按照规定列支的董事会费
17.教育经费——核算按照规定计提或列支的教育费、职工培训费等。 18.职工福利费——核算相关职工福利费用。
19.工会经费——核算按照规定计提或列支的工会经费。 20.研发费用——核算公司相关研发费用，需设置三级科目核算。 21.其他——核算不能更集到任何明细费用中的费用放入其他。 三十一、销售费用的核算（经营部或经营人员发生的费用）： 1.职工薪酬——核算公司除经营人员、研发人员外的管理人员的工资、津贴、奖金、社保等。目前在SAP系统中，职工薪酬已经按工资、奖金、养老保险、医疗保险、失业保险、工作保险、生育保险、公积金、教育经费、劳动保护费、福利费进行了明细核算，所以不用另设明细科目。
2.差旅费——核算经营人员出差费用，包括交通费、住宿费、出差补贴。
3.业务招待费——核算经营人员的业务招待费.
4.办公费——核算经营人员办公用品、印刷、报刊杂志等费用。 5.车辆使用费——核算各公司用于生产的车辆的维修、修理、保养费用、 停车费用、通行费、燃油费、保险费、牌照费等费用。在SAP系统中，
已
设置了燃油费、车辆维修费、车辆保险费、车辆牌照费、车辆通行费、
车
辆停车费明细科目用于核算此费用。
6.职工福利费——核算经营人员的相关福利费用。
7.广告费——核算公司经营人员广告以及展览费用。 8.其他——核算不能更集到任何明细费用中的费用放入其他。 三十二、财务费用的核算：
1.银行贷款利息支出——核算长、短期借款的利息支出，必须按月计提。 2.融资租赁利息支出——核算融资租赁设备的利息支出，必须按月计提。 3.售后回租利息支出——核算售后回租设备的利息支出，必须按月计提。 4.票据贴现利息支出——核算银票、商票在银行办理贴现而支付的贴现利息。
5.手续费——核算在银行等金额机构办理业务而发生的相关费用。包括:付款手续费、电汇手续费、购支票工本费、对账单费用、回单柜费用、网银年费、询征函费用等。
6.罚息支出——核算因愈期还款，而产生的处罚利息。 7.利息收入——核算公司在银行的存款产生的利息。
第二章 总账会计月末结账的账务处理流程
会计将当月基本的会计凭证如：员工报销单、个人借支单、付款及审核单、每月集中付款及审核单、工资发放表、采购发票、当月缴纳的社保公积金、当月缴纳的税费等记账凭证处理完成后，还需要将一些涉及总账业务进行处理，（当然有些总账业务也可在日常就处理，在月底核对一下是否处理完成及正确就行，不用在月底集中处理，以节省时间，提高工作效率。）
需处理的总账业务明细如下：
1、待摊费用的摊销处理，打印出待摊费用汇总表作为附件。
2、售后回租的会计处理：收到支付表、首付款表和采购设备发票联复印后，先做视同购买固定资产的处理、然后做固定资产清理、最后转为售后回租固定资产。并对支付汇总表台账进行更新。
3、每月应支付或计提融资租赁租金的处理，打印出每月融资租金汇总表作为附件。
4、本月已开银行承兑汇票的处理，以出纳提供的银票复印件作为附件，并与“应付票据明细表”相核对。
5、还银行机械设备按揭贷款的处理，打印出每月还贷明细表作为附件。还银行其他贷款，利息必须每月计提入财务费用。
6、计提本月管理人员工资，以人事提供的工资核算表作为附件。
7、将上月预提的劳务费冲回。按人事提供的上月份劳务工资明细表、劳务分配明细表（该表应详细核算每个项目发生的劳务费金额、劳务人员数量），按分配明细金额直接记入WBS元素中各工程项目。
8、按人事估算的本月劳务费金额（误差要保证在10%以内），预提本月劳务费。 9、若工管部、物资部等将上月预估的吊装运输费、其他费用发票开回，应将上月预估金额冲加，按发票金额入账。
10、预提本月发生的吊装运输费、其他费用等。以相关部门提供的费用明细单作为附件。
11、本月收入的确认。在SAP系统中，已开票由经营部在系统录入销售订单后自动完成，未开票目前由财务手工录入。打印出“产值汇总明细表”作为附件。 12、计提本月营业税金及附加，打印出当月营业税金及附加明细表作为附件。
13、计提固定资产折旧、长期待摊费用的处理，在SAP系统输入折旧事务代码后，系统自动运行折旧及长摊并自动生成记账凭证。只需检查一下运行折旧的结果是否异常。
14、由于各母、子公司会计核算业务不尽完全相同，对以上没有说明的总账业务，母、子公司根据实际情况进行账务处理。
15、核对现金日记账，现金日记账余额、库存现金余额、财务软件账上现金余额三者间必须相符。
16、核对银行存款日记账，银行存款日记账明细应与网银、对账单一至余额相符，以及银行日记账余额应与财务软件银行存款余额相符。
17、在财务软件中录入完所有现收、现付、银收、银付类型的记账凭证后，现金、银行其期末余额应与现金日记账，银行存款日记账余额相符。 18、查看科目余额表，根据本年利润余额计提所得税，并结转所得税到本年利润，本年利润有贷方余额为本月净利润，若本月亏损则需冲减累计余额。
第三章 会计核算管理办法的编制说明
一、本办法依据的唯一准则为：2006年2月15日财政部颁发的《企业会计准则》（新准则），该准则要求自2007年1月1日起在上市公司范围内全面实施，并鼓励其他企业施行。管理办法不是依据企业会计制度、小企业会计制度、行业会计制度及其他专业核算办法。
二、《企业会计准则》自发布实施已来，财政部会计司组织编写了《企业会计准则讲解2006》、《企业会计准则讲解2008》、《企业会计准则讲解2010》及其最新版本。
由于《企业会计准则》没有对具体经济业务做具体的会计分录核算说明，而《企业会计准则讲解》则对准则的每条会计业务做了详细的会计核算及会计分录处理说明。因此本公司的管理办法是在依据《企业会计准则》的前提下，参照《企业会计准则讲解2010》进行编制的。
三、管理办法没有也不可能把日常发生的所有业务写入统一管理办法，但日常95%的会计核算业务在本办法中予以了明确；另5%业务未写，但公司的核算与《企业会计准则讲解2010》及其最新版本保持一致并可在其中找到解决方法；除以上二点，若各子公司还是遇到难以解决的会计核算业务，请及时与总部沟通。 四、管理办法是以SAP系统的操作流程、方法、习惯来编制的SAP会计核算管理办法，以便于在日常工作中使用SAP系统同时，依据管理办法进行会计核算及凭证录入。SAP系统的科目设置也是依照《企业会计准则》的核算要求进行设置的。
五、管理办法中所说的各种表，大部分由总部统一制作下发。
六、各母、子公司应严格按照管理办法的规定进行日常会计核算处理。保证会计核算的统一化、标准化、流程化。
七、由于经济业务不断发展变化，管理办法将定于每年12月初进行修订，并认真参考、吸取各财务人员、财务经理的意见及建议，在12月底修改完成后定稿，以使本办法能及时更新并不断适应公司会计核算的要求。
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