1) 现金收入时： 借：库存现金
贷：相关科目 2）现金支出时： 借：相关科目 贷：库存现金
库存现金盘盈的帐务处理：
1）原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2）查明原因，批准处理
属于是多收或少付其他单位和个人的现金： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余——某单位或个人 无法查明原因的盘盈： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
【例】1、东方公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。 原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前： 借:库存现金 100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
2、经调查，上述盘盈100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。 查明原因，批准处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：其他应付款——应付现金溢余——东方公司 70 营业外收入——现金溢余 30
库存现金盘亏的帐务处理：
1）原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2）查明原因，批准处理
属于个人责任或保险公司赔付的：
借：其他应收款——现金短缺款（某责任人） ——应收保险赔款
贷：待处理财产损溢 属于无法查明原因的盘亏： 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢
【例】
1、东方公司盘点库存现金时，发现现金短缺60元 原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60
2、经调查，上述盘亏60元现金中，有20元是出纳员责任所致，有40元无法落实责任，经批准核销。
借：其他应付款——应收现金短缺款（出纳员） 20 管理费用——现金短缺 40 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
1、普通备用金（非定额备用金）： 随借随用，用后报销（用后结清）。 1）预借备用金时：
借：其他应收款——某部门或个人 贷： 库存现金 2）用后报销时：
借：管理费用 (等费用类科目)
贷：其他应收款——某部门或个人
【举例】 非定额备用金
1、东方公司对行政部门采用非定额备用金制度。行政部门为购买办公用品预借备用金1 200元，财务以现金付讫。
借：其他应收款——备用金（行政部门） 1 200
贷： 库存现金 1 200
2、行政部门购买办公用品1 120元，到财务报销，交回多余现金80元。 借：管理费用 1 120 库存现金 80
贷：其他应收款——备用金（行政部门） 1 200
3、若行政部门购买办公用品1 380元，经办人垫付180元，到财务报销，财务将经办人所垫付的现金180元补还。
借：管理费用 1 380
贷：其他应收款——备用金（行政部门） 1 200 库存现金 180
2、定额备用金
1）按定额拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金（某部门或个人） 贷： 库存现金 2）平时使用报销并补足时：
借：制造费用（或管理费用） 贷： 库存现金
3）撤消该部门或个人备用金时： 借：制造费用等 库存现金
贷：其他应收款——备用金（某部门或个人） （备用金——某部门或个人）
【举例】 定额备用金
1、东方公司对行政部门采用定额备用金制度。行政部门为购买办公用品预借备用金2 000元，财务以现金付讫。
借：其他应收款——备用金（行政部门） 2 000
贷： 库存现金 2 000
2、行政部门购买办公用品1 120元，到财务报销。 借：管理费用 1 120 贷： 库存现金 1 120
3、公司收回行政部门备用金，收回时经办人有可以报销的票据800元，经审核可以抵充备用金。
借：管理费用 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款——备用金（行政部门） 2 000
练习
1、 黄河公司2006 年1月， 核定给班公室和销售部的定额备用金分别为3 000元和4 000元 按定额拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金（办公室） 3 000
——备用金（销售部） 4 000 贷： 库存现金 7 000
2、2月28日，办公室发生备用金支出1 700元，销售部发生备用金支出 700元，上述部门持有关原始凭证报销 报销时：
借：管理费用 1700 销售费用 4700 贷：库存现金 6 400
3、3月初，企业规定办公室不再采用备用金制度，而销售部门的备用金定额增加至6 000元。
收回办公室备用金：
借：库存现金 3 000
贷：其他应收款——备用金（办公室） 3 000 增加销售部门定额备用金2000元：
借：其他应收款——备用金（销售部） 2 000
贷： 库存现金 2 000
银行汇票的帐务处理： 1）申请银行汇票时：
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 2）以银行汇票支付款项时： 借：材料采购等有关科目
贷：其他货币资金——银行汇票 3）余款自动退回 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票 4）收款单位在汇票背面加盖预留印鉴，并解讫通知及填制的“进帐单”交开户银行办理转帐时： 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行本票的帐务处理：设置的账户 “其他货币资金——银行本票存款”进行核算。
1） 申请并取得银行本票时：
借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 2）以本票付款时： 借：相关科目
贷：其他货币资金——银行本票存款 3）收到本票存款时： 借：银行存款 贷：相应科目 练习
1） 兴方公司申请办理并取得银行本票10 000元。 借：其他货币资金——银行本票存款 10 000 贷：银行存款 10 000 2）公司采购材料8 000元，增值税率17%，以本票进行结算。 借：材料采购 8 000 应交税费——增值税（进） 1 360 银行存款（应收账款） 640 贷：其他货币资金——银行本票存款 10 000
3）销售商品10 000元，增值税1 700元，收到本票一张，金额11 700元， 借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——增值税（销） 1 700
商业汇票的帐务处理过程（有关会计分录）：设置的科目：“应收票据”、“应付票据”总分类帐户
1）出票人（付款人）签发票据： 借 ：材料采购等 贷：应付票据 2）收款人收到商业汇票： 借：应收票据
贷：主营业务收入 应收帐款等科目
3）商业汇票到期，付款人足额支付票据时： 借：应付票据
贷：银行存款
4）收款人到期收到票款入账时： 借：银行存款 贷：应收票据
汇兑结算方式的帐务处理过程
1） 开出汇兑单据银行受理，退回加盖银行收讫回单时 借：相关科目
贷：银行存款
2） 收到银行进帐的汇兑通知单时： 借：银行存款
贷：相关科目
委托收款的帐务处理过程：设置的账户：“应收帐款”科目 1）取得委托收款凭证的回单： 借：应收帐款
贷：相关科目 2）收到款项时：
借：银行存款 贷：应收帐款
外埠存款的帐务处理：（汇兑结算方式） 1) 存入时：借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
2）收到采购员交来的供货发票报销时： 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 3）清户时：借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款、
信用卡存款的帐务处理：设置 ： “其他货币资金——信用卡”账户核算
1) 申请时：借：其他货币资金——信用卡存款
贷：银行存款 2) 报销时：借：管理费用——办公费 贷：其他货币资金——信用卡存款
保证金存款的账务处理：设置：“其他货币资金——信用证保证金” 1) 申请时：借：其他货币资金——信用证存款
贷：银行存款 2) 收到境外供货单位信用证结算凭证及所附发票帐单，经核对无误后：
借：库存商品 贷：其他货币资金——信用证存款
存出投资款的账务处理：设置：“其他货币资金——存出投资款” 账户核算
1) 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款
2) 购买股票、债券时，按实际发生的金额： 借：交易性金融资产 可供出售金融资产 应收股利 等帐户
贷：其他货币资金——存出投资款
练习
二、编制会计分录
1、管理员王平到财务预借差旅费1 500元，审核后开出现金支票一张；两周后出差返回报销1 450元，审核无误后，余款以现金交回。 2、办公室购买办公用品1 320元，（采用定额备用金制）持有关单据报销，审核无误后，以现金补足定额。
3、企业在现金清查中发现短款（盘亏）现金500元；审核批复处理 时，是出纳员李杰责任的100元，未查明原因的有200元，由保险公司赔付的为200元。报批准处理。
4、企业在现金清查中发现溢余（盘盈）现金500元；审核批复处理时，属于多收A公司账款300元，未查明原因的有200元。报批准处理。
5、向开户银行申请签发银行汇票一张，面额50 000元，购买设备。汇票已签发。 6、采购员持50 000元银行汇票，从A公司购入不需要安装设备一台， 价值48 000元，以银行汇票结算，设备已投产使用，余款退回付款企业开户银行。
7、用信用卡购买办公用品，价值300元。
8、企业从开户银行划款30 000元到上海建设银行，开立采购专户。 9、从上海B公司购入材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，已从采购专户转账，余款转回企业银行帐户。
10、企业从开户银行划款50 000元存入证劵公司，以备用于证劵投资。
11、用证劵公司的存款30 000元，购入A公司发行的一年期债劵。准备持有到期。
12、企业向开户银行申请签发银行本票一张，面额50 000元，购买材料。本票已签发。
13、用上述本票结算材料采购款，材料价款30 000元，增值税率为17%，余款对方签发一张转账支票退回。
14、若用上述本票结算材料采购款，材料价款50 000元，增值税率为17%，其余款项尚欠。
15、企业销售产品一批，价款20 000元，增值税3 400元，收到购货签发的银行汇票一张40 000元，企业填写进账单连同银行汇票一起交存银行转账。
16、企业销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，收到购货方签发的银行本票一张60 000元，企业填写进账单连同银行本票一起交存银行转账。多余款项通过电汇方式转给购货单位。
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