原始凭证的填制与审核实训

原始凭证的填制与审核实训

（一）根据下述资料，按照原始凭证的填制要求，填写各种原始凭证。 实训目的

通过实训使学生掌握原始凭证的填制技能。 实训要求

根据下列资料填制原始凭证。 实训资料

企业名称：辽阳大地服装公司（增值税一般纳税人） 开户行：建设银行民主路支行 账号：66895678 纳税人登记号：1201238856789

会计人员：王路 出纳员：张迪 会计主管：郑微 2007年6月发生的有关交易或事项如下：

1. 6月1日，开出现金支票从银行提取3000元现金备用。（填制现金支票，见表2-1有关支票填制说明见训练说明）。

表2-1 中国建设银行 中国建设银行现金支票 No. 33306451 现金支票存根 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： No.33306451 收款人： 出票人账号： 附加信息 本 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 支 （大写） 票 付用途 出票日期 年 月 款 日 期上列款项请从 限我账户内支付 收款人： 十出票人签章 复核 记账 金 额： 天用 途： 单位主管 会计

2.6月1日，销售科职工王峰赴大连开商品展销会，经批准向财务科借差旅费2000元，财务人员审核无误后付现金。（填制借款单，见表2-2）

表2-2

借 款 单 年 月 日 部 门 借款金额 借款事由 金额（大写） ¥

批准金额 领导 金额（大写） ¥

财务主管 借款 人

3．6月2日，出纳员将当天的销售款85600元现金存入银行。（其中面额100元的700张，面额50元的300张，面额10元的60张）（填制银行现金交款单）

表2-3

中国建设银行现金交款单

账别： 年 月 日 交款单 收款单 位 位 款项来 账 开户银 源 号 行 大 亿千 百 十 万千 百十 元角 分 写 金额 券 科目（贷） 合计金额 别 对方科目（借）纱、现金 整 把 券 零 张 券

4 .6月6日，开出转账支票50000元，向红星工厂预付布料款。（填制转账支票）

表2-4 中国建设银行 中国建设银行转账支票 No. 转账支票存根 33888991 No.33888991 出票日期（大写） 年 月 日 付款行附加信息 名称： 收款人： 出票人 账号： 出票日期 年 本 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 月 日 支 （大写） 票收款人： 付用途 金 额： 款 用 途： 期上列款项请从 单位主管 会计 限我账户内支付 十出票人签章 复核 天记账

5. 6月8日，向辽阳市纺织厂购进棉布100 匹，单价每匹3000元，增值税51000元，开出转账支票付款，材料验收入库。（填制材料入库单和转账支票，见表2-5、2-6） 表2-5

材料入库单

供应单位： 年 月 日

字第

发票号：111078 号 金额 材料 规格 计量 应收 实收 单价 名称 材质 单位 数量 数量 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 第

二

联

记

运杂费 账 合计 联

备注 收料仓库 会计 员 制单：

表2-6 中国建设银行 中国建设银行转账支票 No. 转账支票存根 33888995 No.33888995 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名附加信息 称： 收款人： 出票人账 号： 出票日期 年 本百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 月 日 支 （大写） 票收款人： 付用途 金 额： 款 用 途： 期上列款项请从 单位主管 会限我账户内支付 十出票人签章 复核

计 天记账

6.6月9日，王峰开会回来报销差旅费1896，退回现金104元，由出纳开出收据一张。（收据如表2-7、差旅费见表2-8）

表2-7

统一收款收据

2007年6月9日

交款单位

收款方式

或交款人 备注： 事由

金额(人民币大写): ￥

收款人： 收款单位（盖章）

表2-8

差 旅 费 报 销 单

部门：销售科 2007年6月9日 出差自2007年6月3姓名 王峰 出差事由 大连开会 日 共6天 至2007年6月9日 附

夜间乘车补住宿起讫时间及地点 车船票 助费 出差乘补费 费 其他 单

标金摘月 日 起 月 日 讫 类别 金额 时间 准 额 日数 标准 金额 金额 要 金额 据 6 3 辽阳 6 3 大连 火车 38 6 8 大连 6 8 辽阳 火车 38 6 50 300 720 800 共 叁 张 小计 76 300 720 800 合计金额（大写）：壹仟捌佰伍拾元整 备注：预借2000.00 核销1896.00 退补104.00 单位领导：王宇阳 财务主管： 郑微 审核：张迪 填报人：王峰

7.6月10日，向个人雨滴销售男套装5套，每套800元（含增值税），销售男式衬衣100件，每件50元（含增值税），收到现金并开出零售发票。（填制销售发票如表2-9）

表2-9 辽宁省商品销售统一发票 发 票 联

客户名称及地址 年 月 日填制

单品名 规格 位 数量 单价 万 千 百 十 元 角 分 金 额 备注 第二联发票联 合计 合计金额（大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 填票人 收款人： 单位名称（盖章）

8.6月12日，向新世纪商场销售成衣，其中男套装50套每套700元，裙装30套，每套600元（不含增值税），开出增值税专用发票，如表2-11，收到对方的转账支票，当日填写银行进账单送存银行，如表2-10。（填制增值税专用发票及银行进账单） 表2-10

辽宁增值税专用发票

抵 扣 联 开票日期： 年

月 日 购 名 称： 密 6+-〈2〉6〉927+296+/ 加密货 纳税人识别号：1550048815657 版本：01 码 单 地 址、电 话：辽阳市新运大街231446〈600375〈35〉〈4/ 区 37009931410 位 号2011456 开户行及账号：工商银行辽阳市分行2-2〈2051+24+2618〈7 0445 770186588 /3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2 货物或应税劳规格型单 数 单 价 金 额 税 率 税 额 务名称 号 位 量 合 计 价税合计（大○ （小写） 写） 备注 销 名 称： 货 纳税人识别号： 单地 址、电 话： 位 开户行及账号： 收款人： 复核： 开票人： 销货单位：（章） 注:增值税专用发票一式三联，第一联抵扣联,第二联发票联,第三联记账联。

表2-11

中国建设银行进账单（收账通知）

年 月 日 第 号 全称 全称 付 收 账号 账号 款 款 开户银开户银人 人 此 行 行 交 人民千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 联币 给 (大写) 第一联 ： 抵扣 联 购 货 方 抵扣 凭证

票据种类 票据张数 单位主管 会计 复核 记账 收款人开户行盖章 是收 收款 款人 人收 开账 户通 行知 9. 6月23日开出转账支票54000元，归还前欠东方针织厂购货款。（填制转账支票表2-12） 表2-12 中国建设银行 中国建设银行转账支票 No. 转账支票存根 33889990 No.33889990 出票日期（大写） 年 月 日 付款附加信息 行名称： 收款人： 出票 人账号： 出票日期 年 本百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 月 日 支 （大写） 票收款人： 付用途 金 额： 款 用 途： 期上列款项请从 单位主管 会限我账户内支付 十出票人签章 复核

计 天记账

（二）实训原始凭证的审核

1.实训要求

1）审核原始凭证。以有关的法令、制度及计划等为依据对每一笔交易或事项所涉及的原始凭证进行审核，审查原始凭证所反映的交易或事项是否合理合法，同时审查原始凭证的内容是否完整、各项目填列是否齐全、数字计算是否正确以及大小写金额是否相符等。

2）指出存在的问题。每一笔交易或事项所取得或填写的原始凭证中，至少有一处或多处错误或不完整。认真审核后指出其中存在的问题并提出修改处理意见和方法。

2.实训资料

1）2007年4月3日，采购员王敏赴北京采购材料，填写一份借款单并经主管领导批准。

表3-1

借 款 单

2007 年 4 月 3 日 部 门 供应科 借款事由：参加订货会 借款金额(人民币大写)贰仟元整 ￥:2000.00 批准金额(人民币大写)贰仟元整 ￥:2000.00 领导 周伟 财务主王明林 管 借款人 2）2007年4月8日，加工车间王冠领用圆钢4000千克，计划单价10元，领用角钢3000千克，计划单价5元（工作单号1220，工作项目：车工），生产锁具。

表3-2 辽化钢管公司领料单 领料部门： 2007年12月8日 材料 单位 数量 计划 金额 过账 规格及名称 圆钢 角钢 请领 实发 单价 千克 4000 4000 10.00 4000.00 15000.0千克 3000 3000 5.00 0 工作单1220 号 用途 工作项 目 仓库负责人： 记账： 发料：王红 领料：

3)2007年4月9日，销售CG-1产品500件，单价200元，HG-2产品500件，单价100元，开出增值税专用发票一份并将有关联交与东方明珠有限公司，同时收到东方明珠签发的转账支票一张，尚未送存银行。

表3-3 辽宁增值税专用发票

记账联 开票日期 2007年

4月9日 6+-〈2〉6〉927+296+/ *加密购 名 称：东方明珠有限公司 版本01 货 〈4/ * 密446〈600375〈35〉单 纳税人识别号：3708662346633898 码37009931410 2-2〈2051+24+2618〈7 位 地址、电话：辽阳市民主路16号6230355 区 07050445 开户行及账号：工商银行民主路支行/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2 8040-4129 货物或应税劳规格型单数 单 金 税税 额 务名称 号 位 量 价 额 率 17000.甲产品 CG-1 件 50200.10000017% 00 甲产品 HG-2 件 0 00 .00 8500合 计 10500.50000..00 0 00 00 25500.￥15000000 .00 价税合计（大写） ×拾柒万伍仟伍佰元 （小写）○

第 三 联 记账 联 销 货 方 记 账 凭 证

￥175500.00 销 名 称：辽化钢管有限公司 货 纳税人识别号：370863786263589 备单 地址、电话：辽阳市民主路108号 65560368 注 位 开户行及账号：中国建设银行福州路支行560101180016 收款人 复核 开票人 张强 销货单位：（章）

表3-4

中国工商银行转账支票 No. 33889890 出票日期（大写）贰零零肆 年 肆 月 玖 日 付款行名称：工商银行民主路支行 收款人：辽化钢管有限公司 出票人账号：8040-4129 百 十 万 千 百 十 元 角 分 本人民币 拾柒万伍仟伍佰元 支￥ 1 7 5 5 0 0 0 0 （大写） 票付用途 购货款 款 上列款项请从 期限我账户内支付 十出票人签章 复核 记账 天 4)4月10日，签发现金支票一张（表3-5），金额38566.30元,从银行提取现金以备发工资。 表3-5 中国建设银行 中国建设银行转账支票 No. 转账支票存根 33889990 No.33889990 出票日期（大写）贰零零柒年 肆月 壹拾日 付款行名附加信息 称：建设银行福州路支行 收款人：烟台斯凯特钢管有限公司 出票人账 号： 560101180016 出票日期2007年4本人民币叁万捌仟伍佰陆拾陆元叁百 十 万 千 百 十 元 角 分 月10日 支角 ￥ 3 8 5 6 6 3 0 票收款人： （大写） 付金 额：款用途 发工资 ￥386566.30 期上列款项请从 用 途：发工资 限我账户内支付 十单位主管 会天出票人签章 复核

记账 计 5)4月18日,办公室职员张明拿来发票一张(表3-6) , 报销购买笔记本、钢笔

等办公用品费用。 表3-6

辽宁省商品销售统一发票

客户名称及地址：辽化钢管有限公司 2007年4月18日 填制 金 额 第

品名规格 单位 数量 单价 万 千 百 十 元 角 分 二 笔记本 钢 笔 合 计 本 支 20 12 6.00 14.80 1 2 0 0 0 联 1 6 5 6 0 发 ￥ 2 8 5 6 0 票 合计金额（大写）贰佰捌拾伍元陆角零分 填票人：刘静 收款人：王丽鹃 单位名称（盖章）