对深化税收征管改革的再思考

霍蕾缴　经过几年的运行，新的征管模式　作用和成般已初步显现，征管质量和效　率都有了很大的提高。但是，在征管改革　的实践中也还存在一些薄弱环节。这些　薄弱环节如果不及时加以解决，埒会影　响和制约我国的税收朝着健康和正常的　方向发展。特别是加Ａ　ＷｆＯ后，我国的　税收体制已经面陆新的挑战。因此，进　步深化我国的税收征管体制改革，是我　们必须进一步研究和探索的新课题。　一、我国现行税收征管所面临的问　题　（）当前税收征管存在的薄弱环节　１税源不清、申报不买、漏管漏征现　象仍然存在。税务机关对纳税人生产经　营情况的了解主要瘕靠纳税人自行填写　的申报表，由于纳税人的纳税意识、法制　观念以及业务技能等方面有　定的差　异，自行计算、自行申报、自行缴纳税款　以及电子申报等条件未完全成熟，因而　出现了纳税申报不真实的ｆ离况。如增值　税零申报、负申报现象明显。税务机关在　无法获取足够信息资料的情况下，对税　源（特别是零散税源）的管理鞭长奠及　致使税务机关无法了解和掌握企业的生　产经营情况和财务状况　因此，增加了巳　常税收管理的难度，导致了税务稽查选　案的盲目性。　２税务服务不到位。近年来，在为纳　税人提供优质服务方面，各地税务机关　做了大量的工作，为税务机关赢得了良　好的社会信誉。但也存在不完善的地方，　如纳税人提出的疑难问题税务机关存在　多种解释；国税局和地税局对有关税收　问题说法不一；不同的检查人员检查同　一纳税人的问题结果不致；对纳税人　税收方面出现的问题不能客观地分析原　因、区别对待等。　３．税务稽查体制不完善。　是税务　稽查监督制约管理机制不够健全，影响　了稽查整体效能的发挥。二是选案、稽　查、审理、执行四个环节各自为政，工作　脱节，影响了稽查的办案质量。三是检查　与执行严重脱节，影响了案件的查处。四　是由于税务稽查人员的素质不高，执法　水平受到影响。五是税务稽查执法力度　保护主义严重，影响了税务稽查工作的　顺利开展。　４计算机使用效率低，浪费严重，税　ｕ殳成本上升。税务系统近年来购置了不　少计算机，但是利用觏率并不高。多数是　用于舍统票证的管理和人事档案管理以　及增值税专用发票的协查。虽然部分大　中城市已初步实现税务机关内部的计算　扪联网　但未实现全国税务系统和工商、　银行、海关等部门的联网，因而无法实现　对信息资源的共享和对税源的严密监　控，造武税务部门对纳税人的控管难度　加大；各地自行组织力量开发的征管软　件　不仅造成软件的不统一、不规范　而　兑　且为全国联网设置了障碍，造成了人力、　财力的较大浪费。　５、税务人员素质不高。我国税务系　统税务人员的整体素质不高，尤萁是有　一些税务部门，大量的非税收专业人员　充斥于基层税务征管单位，在实际工作　中些税务执法人员违反税法规定，随　意征税、越权减免、越权处罚以及私吞或　贪污国家税款等现象耐有发生。　（二）改制企业缺乏必要的税务监控　随着市场经济的不断深入，国有经　济、集体经济纷纷实行改制经营。由于受　利益９　动，多数企业帐证不全或无帐可　查，税收征管难度加大，导致国家税款大　量流失。除了认识上的“误区　和政策法　规上的　盲区　，主要还因为征管上的　重脯　Ｖ　２００２　３　维普资讯 http://www.cqvip.com

霍ｔ　ＺＨＥＮＧ　ＧＵＡＮ　ｚ０Ｎｃ　ＨＥＮＧ　空挡”，其主要表现在以下几个方面：　制企业一般产品单一，价格低廉，拖欠银　经济一体化进程，应当加快前瞻性税收　二是加快税收征管的现代化建设。　分借鉴西方发达国家的成功经验，积极　吸收国外先进的管理技术、管理方法，使　我国的税收管理向反映信息化、手段现　运用。切实提高干部队伍的整体素质水　１．资不抵债，企业欠税无法追回。改　法簿的研究，创造公平有序的竞争氛围。　平．是实现税收征管的现代化和法制化　的需要。一是加强现有税务人员的培训Ｊ　与考核工作，对考核不合格的人员应坚　决予以清退。二是严格税务人员的考试　制度，有计划地增加税务人员的招聘指　标，吸收高等院校具有定专业的毕业　生。三是建立税务人员的分类等级制度　行利息严重，停发工资，资不抵债的现象　在总结我国税收征收管理的基础上，充　突出。企业在实行资产重组过程中，把欠　税挂在原企业头上，而把变卖土地、财产　或收取的租赁费用于安置职工或上缴当　地财政，银行挂息，拖欠税盏现象严重。　代化、人员专业化、制度法制化方向发　展，必将大大提高我国税收征管水平。有　计划、有步骤地加快我国税收征管的现　２．税务登记难以到位。企业改制后，　纳税主体的性质发生了很大的变化．但　有些纳税户为了继续享受原有企业的税　收待遇，或利用原有企业的商誊．不到税　务机关办理变更登记或重新登记手续，　和奖惩制度，真正做到赏罚分明。　五是加强税务稽查工作力度。首先，　代化建设应当体现在：（１）加强税务人员　要建立合理的、完整的税务稽查体系。应　的计算机知识培训与考核．不断提高计　当根据我国现行税收征管模式，借鉴国　算机理论知识水平和实际操作技能，造　际经验，按照集中统一的原则，建立支　税务机关对实际纳税户的增减难以掌握　就一支掌握现代化技＿术的高素质的队　灵活性较强，具有专业化水平，制度、管　和控制，税务登记的纳税户与工商部门　伍；（２）国家税务总局应制定套规范　理到位的稽查队伍。其次是建立至上而　的经营户在数量上差距较大，漏管漏征　化、系统化的计算机应用管理制度，统一　下的、纵横交叉的税务稽查制度。通过上　户不断增加。　３．征管难度不断加太。企业改制后，　税收征管软件的研制与开发，加强专业　级税务机关对下属机关的税务稽查以及　性软件的发放管理；（３）尽快在全国税务　县、市级税务机关之间的相互税务稽查，　系统实现计算机联网，在条件成熟地区，　达到相互制约和监督的目的。第三是建　ｔ　：非公有制经济迅速发展，个体私营企业、　＾：　；‘‘‘０｛承包、租赁经营户不断增加，给税收征管　逐步建立与银行、工商、海关等部门联　立税务稽查制度　既可以驱除地方政府　　带来了一定的难度。如有些商业企业尤　网，从而真正实现　以计算机网络为依　干预税收执法的行为．又可以Ｍ制度上　其是基层供销社按部门或柜组进行承　托　的现代化税收征曾格局。　和稽查运行机制上确保执法的合法与公　包、租赁经营．一般都采取　死包　的方式　租人的经营管理、财务核算和纳税事项．　三是进一步加强我国的税收环境建　造优良的税收环境。通过各种宣传方式　正，保证税务稽查的高效和廉洁．促进税　定额收取承包、租赁费，不负责承包、承　设。在强化税收征管的同时，应当重视营　而这些承包、承租人却在集体企业的牌　和手段　广泛开展税法宣传教育。要多宣　子下经营，造成了纳税主体不明确、财务　传纳税人享有的权利及如何维护自身的　核算不健全的状况　税务机关对其经济　合法权益，多采用群众乐于接受的宣传　性质和经营情况难以把握。　４．偷逃税现象严重。　务稽查的腱康发展。第四是做好选案、检　查、审理、执行四个环节的协调配合　建　立相互之间的监督和制约机制，从而保　证案件查处质量，提高稽查工作效率。　六是加大改制企业税收征管力度。　方式，让　众了解税法，从而理解和自觉　首先，要加强对改制企业的财务监督　维护税法。　避免企业园改制而使国家的税款流失；　四是加大税务干部队伍人事管理制　度的改革力度。税收征管既是一门科学　同时它又是一门高超的技术，完成税收　指导．而且更　（三）电子商务给税收征管带来新的　挑战　其次．强化对改制企业的税务稽查　除　加强日常管理外，还应针对改制过程中　出现的漏洞，开展重点稽查．避免管理　二、我国税收征管亟待从以下几个　方面加以完善　一征管活动，不仅需要科学知识及理论的　脱节现象。●　需要税务工　作者创造性　实践有效地　是进一步完善我国的税收法律制　度。（１）加快研究制定我国的《税收基本　法》进程。将税收的立法原则、纳税人和　及税收管辖原则等内容以基本法的形式　征税入的权利和义务、税法的解释权以　地把理论和　固定下来；（２）尽快在完善现行税法的基　结合起来，将　础上，将各单行税收法规上升为法律；　理论变为得　（３）尽快完善现行的税收征管法变施细　心应手的工　具，并能在具　则，使之具有更强的使用性和可操作性；　（４）针对电子商务的特点．舰范电子商务　体的税收征　的税收征管，制定法律框架，解决电子商　管活动中创　务税收工作中的难题。（５）针对当前全球　造性地加以　剿　蚴