中央广播电视大学2013-2014学年度第一学期\"开放专科\" 期末考试中级财务会计（二）试题（2014年1月）
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题2分，共20分）
1. 2011年12月31日\"持有至到期投资\"账户余额50万元，其中第二年4月未到期收回金额为20万元。则本年末资产负债表中\"持有至到期投资\"项目年未余额应填列的金额为( )。
A. 20 万元B. 30 万元 C. 50 万元D. 70 万元
2. 对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( )。
A.商品发出时B.开出发票时 C. 收到货款时D. 退货期满时
3. 购进存货付款时所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是( )。
A. 冲减财务费用B. 增加营业外收入 C. 冲减管理费用D. 减少进货成本
4.对辞退福利的正确列支方法是( )。
A. 计入制造费用B. 计人财务费用 C. 计入管理费用B计入销售费用
5. 下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润减少的是( )。 A.固定资产折旧由快速法改为平均法 B. 备抵法下，坏账的估计率由15% 调至10% C. 物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法 D. 对亏损联营企业的长期股权投资采用权益法核算
6. 2011年公司实现税前利润200万元，其中本年确认国债利息收入10万元、支付污染环境罚款2万元、计提存货跌价准备5万元。据此，本年的纳税所得额应为（）。
A. 197 万元B. 200 万元 C. 203 万元D. 217 万元
7. 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( )。
A.投资损失B.计提的坏账准备
C. 计提的固定资产折旧D. 处置固定资产的收益
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K2MG-E《专业技术人员绩效管理与业务能力提升》练习与答案
8. 2010年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6 %，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824 元(发行费用略) ;利息每半年支付一次。采用实际利率法， 2010年6月30日公司应确认利息费用( )。
A. 6753 元B. 30000 元 C. 36 753 元D. 40 000 元
9. T公司渺及一起诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元-100万元的赔偿款。据此，T公司应在本期未资产负债表中确认预计负债( )。
A. 80 万元B. 90 万元 C. 100 万元D. 180 万元
10. 企业现有注册资本1000万元，法定盈余公积余额400万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。
A. 150 万B.200 万元 C. 400 万元D. 600 万元
二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的．将其序号填在答题纸上。每小题3分。共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分)
11。下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( )。 A．将盈余公积转增资本 B．接受现款捐赠 C．用盈余公积弥补亏损 D．接受投资者投入资本 E．将资本公积转增资本
12．下列各项中，属于会计估计内容的是( )。 A．无形资产的摊销年限定为5年 B．预计负债按最有可能发生的金额确定 C．期末确定存货可变现净值
D．可供出售金融资产期末按公允价值计价
E．对具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产按公允价值计量 13．下列各项中，影响企业营业利润的有( )。 A．所得税费用 B．营业外收入 C．资产减值损失 D．公允价值变动收益 E．其他综合收益
14．汽车制造厂对下列业务确认的各项税金，通过“营业税金及附加”账户核算
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的有( )。
A．销售汽车交纳的增值税 B．出租办公大楼交纳的营业税 C．销售汽车交纳的消费税 D．出售自用厂房交纳的营业税 E．公司交纳的所得税
15．下列各项属于职工薪酬内容的有( )。 A．工龄津贴 B．住房公积金 C．医疗保险费 D-失业保险费 E．合理化建议奖
三、简答题(每小题5分，共10分)
16．对或有负债，会计上应如何进行披露?
17．简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义，并举一例说明。 四、单项业务题（本题33分）
18.对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。每小题3分)： (1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35 000元。
(2) 按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。 (3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8000元，现予更正。经确认属于非重大会计差错.该笔保险费已于前年一次支付。
(4)小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20000 元、增值税3 400元。商品巳到井验收入库，货款暂欠。
(5)出售专利一项，售价150 000元已存入银行。该项专利成本200 000元、累计摊销80000元，未计提减值。出售无形资产的营业税税率为5%。
(6)经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股；相关税费略。 (7)分期收款销售本期确认已实现融资收益120 000元。 (8)本月应交所得税180000元，下月初付款。 (9)提取法定盈余公积400000元。
(10)用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税300 00元。 (11)年终决算，结转本年实现的净利润4 00万元。 五、计算题（本题10分）
19. 2010年1月1日H公司从建设银行借入2年期借款1 000万元用于生产车间建设，利率5%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：
(1)工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款500万元。余款存入银
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K2MG-E《专业技术人员绩效管理与业务能力提升》练习与答案
行，活期存款利率0.4%。
(2) 2010年7月1日公司按规定支付工程款300万元。余款存入银行，活期存款利率0.4%。 (3)2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率4% ，到期一次还本付息。当日支付工程款400万元。
(4)2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算H公司的下列指标(列示计算过程) : (1)2010年应付银行的借款利息； (2)2010年应予资本化的借款利息； (3)2011年上半年应付银行的借款利息；
(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 六、综合题(本题12分）
20. 2010年1月5日A公司除销一批材料给B公司，含税价为585 000元。2010年底，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日，双方协议，由B 公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350 000 元，增值税率为17% ，产品成本为200 000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85000元，产品已于2月1日运往A企业。 要求(相关计算请列示过程)：
(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益； (2) 计算债权人A公司的债权重组损失；
(3) 分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。 世上没有一件工作不辛苦，没有一处人事
不复杂。不要随意发脾气，谁都不欠你的
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