重工实习报告

本科毕业实习报告

专业班级： 学 号： 姓 名： 指导教师： 实习题目：三一重工股份有限公司生产经营管理、会计核算

与财务管理的分析报告

实习单位： 三一重工股份有限公司 实习日期： ——

目 录

第一章 企业的地理位置、隶属关系及历史沿革 ......... 错误!未定义书签。 第二章 企业的生产经营管理概况 ..................... 错误!未定义书签。

第一节 企业的治理结构和组织结构 ................. 错误!未定义书签。 第二节 企业的生产管理概况 ....................... 错误!未定义书签。 第三节 企业的人力资源管理概况 ................... 错误!未定义书签。 第四节 企业营销管理概况 ......................... 错误!未定义书签。 第五节 企业研究与开发概况 ....................... 错误!未定义书签。 第三章 企业会计核算与财务管理概况 ................. 错误!未定义书签。

第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况 ... 错误!未定义书签。 第二节 企业财务管理概况 ......................... 错误!未定义书签。 第三节 企业成本管理状况 ......................... 错误!未定义书签。 第四章 主要技术经济指标的分析与评价 ............... 错误!未定义书签。

第一节 历年经济总量指标情况及评价 ............... 错误!未定义书签。 第二节 企业财务状况分析 ......................... 错误!未定义书签。 第三节 企业的经营成果及现金流量分析 ............. 错误!未定义书签。 第四节 专题分析 ................................. 错误!未定义书签。 第五节 企业经济效益综合分析 ..................... 错误!未定义书签。 附录：近三年资产负债表、利润表、现金流量表 ........ 错误!未定义书签。

第一章 企业的地理位置、隶属关系及历史沿革

一、企业的地理位置——交通便利

三一重工股份有限公司始创于1989年。二十二年来，三一集团秉持“创建一流企业，造就一流人才，做出一流贡献”的企业宗旨，打造了业内知名的“三一”品牌。2010年，三一重工股份有限公司实现营业收入亿元、营业利润亿元，截止到2010年12月31日，公司总资产达到亿元，市值突破1000亿。公司位于湖南省长沙市经济技术开发区。长沙位于中国中南部的长江以南地区，湖南省的东部偏北。地处洞庭湖平原的南端向湘中丘陵盆地过渡地带，与岳阳、益阳、娄底、株洲、湘潭和江西萍乡接壤。长沙是中国南方地区重要的交通枢纽城市，陆、水、空交通发达、便利。

二、企业的隶属关系

三一重工是三一集团的子公司，集中了三一集团绝大部分业务。

三、历史沿革

三一重工股份有限公司是由三一重工业集团有限公司整体变更设立。 三一重工业集团有限公司成立于1994年11月22日，其前身是由梁稳根、唐修国、毛中吾和袁金华等四人于1989年6月筹资创立的湖南省涟源市焊接材料厂。

1991年9月，湖南省涟源市焊接材料厂更名为湖南省三一集团有限公司。 1994年11月，湖南省三一集团有限公司召开董事会，梁稳根、唐修国、向文波、毛中吾、袁金华、周福贵、翟登科、王佐春等8名董事出席了会议，会议作出企业分立决议：将湖南省三一集团有限公司分立为湖南三一重工业集团有限公司和湖南三一（集团）材料工业有限公司，并明确了产权分配以及债权债务处置方案:“将湖南省三一集团有限公司分立为有限公司和三一材料公司两个具有法人资格、独立承担民事责任，责、权、利相对独立、平等的紧密型企业”。

1995年1月，湖南三一重工业集团有限公司经国家工商行政管理局核准，更名为三一重工业集团有限公司。

2000年12月，经湖南省人民政府湘政函[2000]209号文批准，有限公司整体变更为三一重工股份有限公司。

2003年7月3日,三一重工在上海证券交易所成功上市,股票代码为600031。

第二章 企业的生产经营管理概况

第一节 企业的治理结构和组织结构

一、企业治理结构

三一重工本着实事求是的原则，严格对照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律、行政法规，以及《公司章程》、《董事会议事规则》等内部规章制度，本公司对公司工作制度及治理结构做出多项规定。具体情况如下：

（一）在公司规范运作方面

公司在《股东会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》三大规则的框架下构建了公司一系列规范运作的核心管理制度，并严格按照上述规则执行。公司股东大会、董事会、监事会、经理层职责明确，运作规范。同时，公司进一步建立健全了内部控制制度，能够有效控制公司经营过程中的重大风险。公司在实际运作中没有违反相关规定或与相关规定不一致的情况。

（二）在公司独立性方面

公司与控股股东严格执行“五分开”，公司控股股东依法行使出资人的权利和义务，没有超越股东大会直接干预公司决策和生产经营。公司资产产权清晰、机构独立、财务独立、人员分离、业务自主，保证了真正的独立性。公司与控股股东或其控股的其他关联单位存在部分关联交易，为规范关联交易，公司严格按照《公司章程》和其他相关规定，在遵循公开、公平、公正的市场化原则下，公司与控股股东或其控股的其他关联单位之间的关联交易均履行了必要的董事会、股东大会决策程序和信息披露程序。

（三）在信息披露方面

公司严格按照《信息披露管理制度》，牢固树立诚信意识，真实、准确、完整、及时、公平地披露有关信息，确保所有股东有平等的机会获得信息，切实维护了股东的利益。同时为规范公司信息披露流程，公司已按照中国证券监督管理委员会2007年1月颁布的《上市公司信息披露管理办法》对现行的《信息披露管理制度》进行了修订。

二、组织机构

企业组织机构，是指企业组织内各个部门的空间位置、排列顺序、联接形式以及各要素之间相互关系的一种模式。它是企业得以存在的必要条件。企业依靠

内部的组织机构形式，使其各个方面，建立起和谐的内部关系。完善的组织机构是完成企业任务，实现企业目标的组织保证。三一重工的组织结构图如下：

股东大会 图2-1 三一重工组织结构图 监事会 董事会 第二节 企业的生产管理概况 一、主要产品 拖泵、泵车、车载泵、搅拌车、混凝土搅拌站、皮带输送机、压路机、摊铺董重重泵路迈证中三经三三三三…机、平地机、转运车、推土机、铣刨机、沥青搅拌站、履带起重机、正面吊、堆事工工送机瑞券兴一营一一一一… 高机、场桥自卸车、升降机 特办 公印计德巴车长总财事事日司 度 划国 西 身 本 办裁务业二、生产规模 业租办 总部 部 赁 公总室 部 部 混凝土机械产品的成功,促使三一做出了继续做大做强工程机械产业的战略董事会秘书 决策。在公司内部,三一重工已经全面启动黑色路面成套施工设备的研发制造；上海科技财务部 在集团内部,三一已经储备介入重型装备机械、特种运输机械等工程机械类延伸产品。 北京桩机财务部 泵送事业部财务部 三一重工自身积累起来的优势在工程机械行业,以混凝土机械为代表的中国工程机械产业在全球都是一个最具竞争力的行业。工程机械制造行业是一个技术中兴财务部 相对成熟的传统产业,也是一个技术密集和劳动密集型的混合产业,具有多品种、中源财务部 小批量的特点,中国有优秀的工程技术人员和相对低廉的劳动力,这几年的成功也进一步证明了公司在工程机械产业的竞争优势。公司决策层认为,集中这个优势继续在工程机械产业领域拓展是一个很好的发展方向。 市场潜力巨大的发展空间说明中国工程机械的天花板还很高,这也是三一重工继续抓住工程机械产业做大做强的重要市场因素。根据规划,在确保继续提高混凝土机械市场占有率的同时,三一重工将积极拓展其他工程机械,计划首先通海外财务本部 过进行集团内部整合,借集团之力助公司发展壮大；然后开展外部整合,做大产业规模。 会计核算本部 财务管理本部 路机事业部财务部 内部稽核部 三、生产能力利用状况 昆山重机财务部 在公司内部,三一重工拥有中国第一品牌的混凝土泵送设备制造能力,而且已经开始全面介入黑色路面机械工程领域,能够提供压路机、推土机、沥青摊铺美国财务部 机等全套路面施工与维护机械。公司在路面机械领域这几年已实现快速发展,目…… 前正处于创品牌阶段,预计未来几年内将会成为一个主要的业务,会有很好的盈利前景。从市场容量看,黑色路面施工机械产销量远远大于混凝土机械设备的产

销量。

目前,三一重工的控股股东三一集团正在培育的工程机械项目包括:挖掘机和桩工机械两大板块,并且都已初具规模。挖掘机属于工程机械领域最大的一块蛋糕,市场规模行业内单品种最大,每年有6万台500亿元的市场容量,但是现在主要是进口产品的天下,三一集团去年销售达到1000台,在国内品牌中排第一；桩工机械去年盈利则达到5000万元,具备替代进口的实力。对这两大块工程机械产品,三一集团计划在完成股权分置改革后,尽快通过内部资源调整全部整合到上市公司。

四、新产品开发状况

三一集团研究总院着眼于前沿技术和未来产品的研究与开发，引领行业的发展方向，创造企业的核心竞争力；为支撑现有技术和产品的改进与升级提供基础技术研究成果，支撑三一产品成为世界最高品质产品。三一秉承“品质改变世界”经营理念，将销售收入的5%-7%用于研发，致力于将产品升级换代至世界一流水准。拥有国家级技术开发中心和博士后流动工作站，目前共申请专利2600余项，拥有授权有效专利1500项。两次荣获国家科技进步二等奖，其中三一重工技术创新平台荣获2010年度国家科技进步二等奖，是建国以来工程机械行业和湖南省唯一获此殊荣的企业，也是工程机械行业获得的国家级最高荣誉。三一集团首席专家易小刚获评首届十佳全国优秀科技工作者，是工程机械行业和湖南省唯一获奖者。2009年11月，由三一重工自主研制的72米臂架泵车问鼎吉尼斯世界纪录，实现了对混凝土泵送技术的又一次跨越。

五、主要产品的工艺流程

原材料加工 打浆 压延 配料 素练 混练 再生胶 压出 熬油 冲油

涂胶 乳胶浸 浆 成型 上光 打浆 成品

图2-2 产品生产工艺流程图

第三节 企业的人力资源管理概况

一、企业的职工人数及构成

目前公司在职员工为 42367 人，需承担费用离退休职工为 0 人

表2-1 职工人数及构成 专业类别 生产人员 销售与市场推广人员 研发人员 服务人员 财务人员 行政人员 其他人员 合计 人 数 24221 1737 5443 3198 1097 1441 5230 42367 表2-2 员工知识教育程度 占比 % % % % % % % % 教育类别 博士 硕士 本科 大专 中专及以下 合计 人数 32 2324 7294 9798 22919 42367 占比 % % % % % % 二、劳动组织形式

1、生产工人：采用倒班制，一天三班制，轮流进行，无双休日； 2、非生产工人：采用白班制，一天正常工作时间小时，周末分大小周，大周休息2天，下周休息1天，交替进行。

三、劳动定额管理状况

公司员工按工种不同分别定级定额，其中生产工人实行计时工资加补贴；销售人员在基本工资的基础上按销售额的百分比提成；管理人员按基本工资加补助计算工资。其中基本工资包括技能工资、岗位工资和绩效工资。

四、现行工资制度——绩效考核

为了加强员工的责任感，提高工作效率，该公司采用绩效考核办法。通过员工的工作能力、工作态度、工作业绩进行考核，分别通过执规指标、常态指标、工作指标和专项业绩指标四项指标，进行月度考核员工的工作业绩，分数分配：执规指标（15%），常态指标（20%），工作指标（15%），专项业绩/KPI(50%)。

绩效考核方法：

1．生产岗位人员绩效工资=工资基数××（个人考核+部门考核）/2 2．管理岗位人员绩效工资=工资基数××（个人考核+部门考核）/2 3．合同制工人工资=工时工资/固定工资××（个人考核+部门考核）/2 4．全民工资基数：公司发放考核绩效工资+产值考核工资 5．集体工资基数：

产值在80万及以上=公司考核绩效工资+产值考核工资 完成产值80产值小于80 =公司考核绩效工资×（）×100%+产值考核工资 6．岗位类型规定

生产岗位：变压器车间正式职工，铁芯车间正式职工，企业为管理岗位职工。

五、工资形式及核算

工资包括基本工资、补贴、奖金和各项保险。其中： 1．基本工资包括技能工资、岗位工资和绩效工资。

（1）岗位工资：不同岗位有不同岗级，各级对应相应的岗位工资，按总公司标准；

（2）技能工资：按学历根据总公司标准定； （3）绩效工资：按绩效考核定。

2．补贴包括洗理费、书报费、卫生费、加班费、独生子女费、肉价补贴等。 （1）物价补贴：每月10元； （2）年功工龄：工龄×7元/；年

（3）书报费：大专及以上每月12元，大专以下文凭每月10元； （4）独生子女费：每月10元 3．奖金按每月效益而定。 4．五险一金：按比例提

六、工资格式及构成

表2-3 三一重工2011年3月份职工工资花名表

扣款序姓岗技工补目标洗书补工加考补贴合实领签号名位能龄贴奖理报资班核独子肉贴计小计老保医疗公积金税金金额字………………………………………………………………………………………………………………

第四节 企业营销管理概况

一、企业产品的营销环境

客观的市场环境要求营销组织应该具备层次清晰、反应灵活、功能完善、协同有力的特点，同时还要适应不同产品的专业特性和不同地区的差异。据此，三一确立了以市场为导向，建立具有强大营销功能的规范化、专业化的营销组织体系。

二、企业营销渠道

三一集团使用了多种渠道的组合，即采用了混合渠道模式来进行销售。概括地说，三一集团的营销渠道结构分为直销和分销两个大类。其中：

（一）直销

细分为直接设立的大客户部、行业客户部直接成立的销售公司及其分支机构。此外，还包括直接邮购、电话销售、网上销售等等。

（二）分销

该集团公司的分销渠道则可以进一步细分为代理和经销两类。代理和经销均可能选择密集型、选择性和独家等方式。下图能够形象地勾勒出了销售渠道的结构类型。

三、促销方式

针对产品的主要市场定位，三一集团主要采用了促销组合的方式来对产品进行销售。主要采用的销售组合方式如下：

（一）打折式优惠

三一集团一般会在适当的时机打折以低于商品正常价格的售价出售商品 1.设置特价区：就是在店内设定一个区域或一个陈列台，销售特价商品。 2.批量作价优惠：即消费者较大批量购买商品时，给予价格上的优惠。

（二）有奖式促销

顾客有时总想试试自己的运气，所以“抽奖”是一种极有效果的促销活动。因为，抽奖活动一定会有一大堆奖品，是极易激起消费者参与兴趣的，可在短期内对促销产生明确的效果。

（三）展览和联合展销式促销

该企业会在适当时机举办商品展销会，形成一定声势和规模，让消费者有更多的选择机会；也可以组织商品的展销，比如多种节日套餐销售等等。在这种活动中促进商品的销售。

四、营销人员及组织结构

（一）营销人员

营销能够顺利实施，对销售人员意识和管理能力有极高的要求。企业重视营销人员的培养逐步了突破三一过分强调的条块管理和缺乏沟通的管理模式，引入协同、沟通的团队工作精神。实现销量和利润的“双赢”。

（二）营销组织机构方案

根据三一集团决策层提出的原则与目标，集团建立了矩阵型多产品的营销体系模式，提出了建设5大平台的组织机构方案。

总部定位为营销决策与支持平台，大区定位为营销监控平台，管理处定位为营销管理平台，分公司定位为营销执行平台，制造和开发系统成为营销支持平台。

营销组织的市场营销功能有选择地按产品分开，充分整合销售及销售功能。公司由以前的生产导向向产品与市场导向转变，开始实行地域的差异化和产品的专业化管理。

（三）营销组织结构图

销售部 市场部 经营部 售后服务部 营销系统 单 计务销政人送物售事流 划 订///经济分析 预算控制 财行配图2-3 企业营销组织框架图

售后服务经营核算/

五、产品的市场占有情况

三一集团主业是以“工程”为主题的机械装备制造业，目前已全面进入工程机械制造领域。主导产品为混凝土机械、筑路机械、挖掘机械、桩工机械、起重机械、非开挖施工设备、港口机械、风电设备等全系列产品。其中混凝土机械、桩工机械、履带起重机械为国内第一品牌，混凝土泵车全面取代进口，国内市场占有率达57%，为国内首位，且连续多年产销量居全球第一。

第五节 企业研究与开发概况

研究总院是三一集团的一级研发部门，承担技术研究和技术管理两大职能，业务覆盖三一的30多个研究院。下设院长办公室、科研管理部、技术标准部、知识产权部、PDM管理部、实验测试中心、工业设计中心等7个二级直属部门及博士后科研工作站。负责共性技术开发，新产品的前瞻性技术研究及标准制订，开展振动、冲击、噪声、液压技术、动力匹配与节能技术、新材料与控制系统等技术研究；孵化创新技术及概念产品；组建基于网络的专业化及通用化实验测试平台，实现通用试验和测试资源共享。

三一集团研究总院着眼于前沿技术和未来产品的研究与开发，引领行业的发展方向，创造企业的核心竞争力；为支撑现有技术和产品的改进与升级提供基础技术研究成果，支撑三一产品成为世界最高品质产品。三一秉承“品质改变世界”经营理念，将销售收入的5%-7%用于研发，致力于将产品升级换代至世界一流水准。拥有国家级技术开发中心和博士后流动工作站，目前共申请专利2600余项，拥有授权有效专利1500项。两次荣获国家科技进步二等奖，其中三一重工技术创新平台荣获2010年度国家科技进步二等奖，是建国以来工程机械行业和湖南省唯一获此殊荣的企业，也是工程机械行业获得的国家级最高荣誉。三一集团首席专家易小刚获评首届十佳全国优秀科技工作者，是工程机械行业和湖南省唯一获奖者。2009年11月，由三一重工自主研制的72米臂架泵车问鼎吉尼斯世界纪录，实现了对混凝土泵送技术的又一次跨越。

第三章 企业会计核算与财务管理概况

第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况 一、会计岗位设置

重工财务总部共有300人左右，分为会计核算本部、财务管理本部、内部稽核部、海外财务本部、人力资源部。会计核算本部又分为会计部、基建财务部、费用管理部、物流财务部和纳税管理部；财务管理本部分为资金部、结算中心和财务支持部；海外财务部分为资金管理部、核算管理部和子公司管理部。

二、岗位核算业务

（一）会计主管职责

1．初始建账时会计科目的设置

遵守国家法规，制定企业财务制度。具体领导本企业的财务会计工作，对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。要积极宣传、严格遵守财经纪律和各项规章制度。要把专业核算与经营管理紧密结合起来，不断改进财务会计工作。组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。

2．审核各类账证

审核各类账证，随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的情况，要及时制止和纠正，重大问题并向领导或有关部门报告。要及时总结经验，不断地修订和完善本企业各项财务会计制度。

3．组织筹集资金，节约使用资金

组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，并根据企业的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行。

4．组织分析活动，参与经营决策

按月、按季、按年分析计划的完成情况，找出管理中的漏洞，提出改善经营管理的建议和措施，进一步挖掘增收节支的潜力。参加生产经营管理会议，参与经营决策。充分运用会计资料，分析经济效果。提供可靠信息，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。

5．提出财务报告，汇报财务工作

负责按规定定期或不定期地向企业管理当局、职工代表大会报告或股东大会报告财务状况和经营成果，以便高层管理人员进行决策。要按照会计制度和上级有关规定，认真审查对外提供的会计报表，保证会计资料的真实可靠，并及时按规定报送给有关部门。

（二）会计岗位职责

1．负责变压器厂的全面财务会计工作；

2．负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法；

3．分析检查公司财务收支和协助经理编制并执行全面预算执行情况； 4．认真审核原始凭证和办理日常的会计业务；对违反国家统一的财政制度规定的开支不予受理；对记载不准确不完整的原始凭证不予受理；对记载不准确不完整的原始凭证予以退回要求更正、补充。

5．按会计制度规定，认真做好本单位预算内、外资金的日常会计核算工作，做到内容真实、凭证合法、手续完备、账目清楚、数字准确、日清月结、按时报账、记账规范，如实反映单位财务收支情况。

（三）出纳岗位职责

1．负责变压器厂的货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督。

2．管理货币资金，负责货币资金的收支与记录

一是日常货币资金收支业务的办理，二是上述收支业务的账务核算； 3．做好现金收付的核算

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付；

4．做好银行存款的收付核算

严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付；

5．认真登记日记账，保证日清月结

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票；

6．保管有关印章，登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续；

7．复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理；

8．办理往来结算，建立清算制度

现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理；

9．管理企业的备用金

实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

10．审核工资单据，发放工资奖金

根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

11．按时缴纳各项税费

三、岗位规章制度

本公司对规章制度规范严格，财务人员要根据制度实行自己的权利，现列举报销制度如下：

1．在本市区公出需在外就餐者，每日补助10元（含交通费），其他城市当日往返补助15元。

3．公司外派的技术服务人员，食宿由公司负责解决，补助费每人每天40元。

4．公司员工陪同部门经理外出的，随部门经理的标准报销。

5．因工作需要超出差旅费包干标准的，需总经理事先批准方可实报实销。 6．旅途期间，在非工作地不许滞留。

7．财务严格按照公出人员申请公出目的地及合理的行车线路予以审核报销。如中途有变化的需事先请示领导批准，否则发生费用自理。

8．报销票据：公出人员报销票据必须符合国家有关票据报销规定，否则不予报销，各种票据丢失一律不予报销。

9．报销时间：公出人员回来后一周之内，到财务部门报销，如有故意拖欠不及时报销的，适情节给予50元以上的处罚。

第二节 企业财务管理概况

一、会计政策的选择情况

1、坏账损失核算方法 （1）坏账的确认标准：

对确实无法收回的应收款项经批准后确认为坏账，其确认标准如下： ① 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；

② 因债务人逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。

（2）坏账损失的核算方法：

采用备抵法核算。坏账发生时，冲销已提取的坏账准备。 （3）坏账准备的计提方法：

坏账准备计提方法：按综合法（按账龄分析与个别认定相结合的方法）计提坏账准备。坏账准备具体计提方法为：按照各级账龄的应收款项期末余额和相应的比例计提。计提比例如下：

账龄 计提比例

1年以内(含1年,下同) % 1-2年 % 2-3年 % 3年以上 % 2、存货的计价方法 （1）存货的分类

存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包含原材料、委托加工材料、在产品及半成品、库存商品、发出商品等。

（2）存货的盘存制度

本公司的存货采用永续盘存制。

（3）存货的计量

①原材料按计划成本计价入库，同时核算材料成本差异，期末结转材料成本差异，将其调整为实际成本；

②库存商品、发出商品按实际成本核算，发出的成本按加权平均法核算。 ③低值易耗品的摊销方法：领用低值易耗品按一次摊销法摊销。 （4）存货跌价准备的确认标准及计提方法

资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。

当存在以下一项或若干项情况时，将存货的账面价值全部转入当期损益，一次性予以核销：①已经霉烂变质的存货；②已经过期且无转让价值的存货；③生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

当存在以下情况之一时，计提存货跌价准备：①市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；②使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格；③因产品更新换代，原有库存材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；④因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；⑤其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

本公司由于上述原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用账面成本与可变现净值孰低计价原则，按单个存货项目的成本高于可变现净值差额提取存货跌价准备。

存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。计提存货减值准备以后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

3、长期股权投资核算方法

长期股权投资包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

（1）长期股权投资初始投资成本的计量

本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量：

① 合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： a、同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。公司以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。

b、非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益（营业外收入）。为企业合并发生的各项费用，包括为进行企业合并而支付的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（Ⅰ）在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。

（Ⅱ）在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新

计量产生的相关利得或损失的金额。

② 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：

a、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应作为应收项目单独核算。

b、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

c、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

d、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。

e、以债务重组方式取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。

（2）长期股权投资的后续计量

①对被投资单位具有控制的长期股权投资，采用成本法进行后续计量，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

②对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法进行后续计量。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。

③对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法进行后续计量。

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。当期投资损益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额。在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，在被投资单位账面净利润的基础上，对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策、以本公司取得投资时被投资单位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以本公司取

得投资时有关资产的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响进行调整，并且将本公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此基础上确认投资损益。在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限（投资企业负有承担额外损失义务的除外）；如果被投资单位以后各期实现盈利的，在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，依次恢复长期权益、长期股权投资的账面价值。对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损益。

（3）长期股权投资的处置

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益（投资收益）。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益（投资收益）。

（4）长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法

对有市价的长期股权投资存在下列情形的，计提减值准备：①市价持续 2 年低于账面价值；②该项投资暂停交易 1 年或 2 年以上；③被投资单位当年发生严重亏损；④被投资单位持续 2 年发生亏损；⑤被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

对无市价的长期股权投资存在下列情形的，计提减值准备：①影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化；②被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；③被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财务状况发生严重恶化；④有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。

本公司对因上述情况导致长期股权投资可收回金额低于其账面价值，且这种降低价值在可预见的未来期间内不可能恢复的，对有市价的长期股权投资按可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额，计提长期股权投资减值准备；对没有市价的长期股权投资按账面价值与类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间差额，计提长期股权投资减值准备。长期股权投资减值一经确认，不得转回。

4、固定资产折旧方法

固定资产采用直线法计提折旧，按各类固定资产的类别、预计使用年限和预计净残值率确定其年折旧率、分类折旧年限、折旧率、预计净残值率如下：

表3-1 固定资产折旧率

固定资产 折旧年限（年） 年折旧率（%） 预计净残值率（%） 房屋及建筑物 20 3 机器设备 10 3 运输设备 3 办公设备及其他 3 经营租赁租出设备 5 3 因开工不足、自然灾害等导致连续 6 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产（季节性停用除外）。闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法。

5、无形资产摊销方法

公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。

①使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。具体为土地使用权按土地取得使用年限分期平均摊销，单独计价软件按自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。

②使用寿命不确定的无形资产不摊销，但资产负债表日均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。

③资产负债表日，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益消耗方式进行复核，无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的预期消耗方式与以前估计不同的，将改变摊销期限和摊销方法；在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，将估计其使用寿命，并在预计使用年限内分期平均摊销。

6、借款费用的处理方法 （1）借款费用资本化的确认原则

发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

（2）借款费用开始资本化的时点

借款费用只有同时满足下列条件的，才能开始资本化：

①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

②借款费用已经发生；

③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

（3）借款费用资本化期间

① 当同时满足下列条件时，开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

② 暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。

③ 停止资本化：购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。

（4）借款费用资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

（5）资本化率的确定

①为购建固定资产而借入一笔专门借款，资本化率为该项借款的利率； ②为购建固定资产借入一笔以上的专门借款，资本化率为这些借款的加权平均利率。

7、商品销售收入与劳务收入的确认政策 （1）销售商品

本公司在销售的商品同时满足以下条件时确认销售收入的实现：①已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

其中：对分期收款方式销售的商品，在满足前述收入确认的条件时确定收入。分期收款发出商品收入金额的确认，本公司按照以下原则进行：①收款期限在三年以内的，按应收的合同或协议价款全额确认收入；②收款期限在三年以上的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用。

对按揭销售方式销售的商品，本公司在收到客户首付款、办理好银行按揭手续时确认收入。

（2）提供劳务

① 本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： a、收入的金额能够可靠地计量； b、相关的经济利益很可能流入企业； c、交易的完工进度能够可靠地确定；

d、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

② 提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

a、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；

b、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认劳务收入。

8、所得税核算方法

（1）公司采用资产负债表债务法对企业所得税进行核算。

（2）根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

（3）递延所得税资产的确认依据

① 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：

a、该项交易不是企业合并；

b、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 ② 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：

a、暂时性差异在可预见的未来很可能转回；

b、未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

③ 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

（4）递延所得税负债的确认

除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：

① 商誉的初始确认；

② 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： a、该项交易不是企业合并；

b、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 ③ 本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时满足下列条件的：

a、投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间； b、该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

（5）资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。

9、企业合并事项及合并报表政策 （1）合并范围的确定

合并财务报表按照 2006 年 2 月颁布的《企业会计准则第 33 号—合并财务报表》执行。以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，合并了本公司及本公司直接或间接控制的子公司、特殊目的主体的财务报表。控制是指本公司有权决定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。有证据表明母公司不能控制被投资单位的，不纳入合并报表范围。

（2）购买或出售子公司股权的处理

本公司将与购买或出售子公司股权所有权相关的风险和报酬实质上发生转移的时间确认为购买日和出售日。对于非同一控制下企业合并取得或出售的子公司，在购买日后及出售日前的经营成果及现金流量已适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；对于同一控制下企业合并取得的子公司，自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量也已包括在合并利润表和合并现金流量表中并单独列示，合并财务报表的比较数也已作出了相应的调整。购买子公司少数股权所形成的长期股权投资，公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整所有者权益（资本公积），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

（3）当子公司的会计政策、会计期间与母公司不一致时，对子公司的财务报表进行调整。如果子公司执行的会计政策与本公司不一致，编制合并财务报表时已按照本公司的会计政策对子公司财务报表进行了相应的调整；对非同一控制下企业合并取得的子公司，已按照购买日该子公司可辨认的资产、负债及或有负债的公允价值对子公司财务报表进行了相应的调整。

（4）合并方法

在编制合并财务报表时，本公司与子公司及子公司相互之间的所有重大账户及交易将予以抵销。被合并子公司净资产属于少数股东权益的部分在合并财务报表的股东权益中单独列报。

10、外币折算政策 （1）外币交易

本公司对发生的外币经济业务，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。与购建或生产符合资本化条件的资产的相关外币借款产生的汇兑差额，按《企业会计准则—借款费用》的原则处理。

（2）外币财务报表的折算

① 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

② 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

③ 现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。

11、会计估计变更情况

公司从2008年-2010年没有会计估计变更情况。

二、企业资产的管理概况

（一）货币资金管理——制度健全、职责分明

该公司建立结算中心，相当于内部银行的性质，对整个公司的现金（包括支票、承兑汇票）进行管理。

1．建立严格的授权批准制度，规定经办的职责范围和工作要求，另外要按严格的程序办理货币资金的支付业务即：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。

2．合理的职责分工。确定不相容岗位分离制度，即会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与日记账明细账分离、票据与印章分管等。

3．完善会计系统：（1）会计资料的记录要及时、真实、完整、合法。（2）必须经过复核。（3）要实行归档保管制度。

4．严格的货币资金管理制度。（1）货币资金收支与记账岗分离。（2）货币资金收支要有合理合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支。

5．当日收入现金及时送存银行。（1）按月对现金、银行存款进行清查。（2）加强对货币资金收支业务的内部审计。

6．加强对货币资金的监督检查。企业要建立对货币资金的监督检查制度，明确检查机构的职责权限，定期不定期地进行检查。

7．强化货币资金的理财性管理。（1）重视加速资金周转、回笼，如加强应收账款的回收，加强存货向现金的转化，保持生产和销售的密切联系，加快产品销售，压缩产成品资金的占用。（2）重视现金流量预测，即要做到瞻前顾后，瞻前就是对上一年度的现金流量从经营、投资、筹资活动三方面认真分析，顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量，按季节或市场周期变化及时调整，保持现金快速周转，提高现金周转速度。

（二）交易性金融资产的管理

交易性金融资产包括股票、债券等，管理措施很多。金融资产之间及金融负债之间的转换：

①公司在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

②公司将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将金融资产划分为持有至到期投资。但是，下列情况除外：

a、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显着影响；

b、根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；

c、出售或重分类是由于公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。此种情况主要包括：因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售； 因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显着减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售； 因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售； 因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售； 因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。

本公司的股份支付分为以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。 （1）以现金结算的股份支付

以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。存在等待期的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

（2）以权益工具结算的股份支付以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的以权益结算的股份支付，在授予日以

权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。存在等待期的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。在等待期内如果取消了授予的权益工具，公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，公司将其作为授予权益工具的取消处理。

应收债券，按公允价值扣除交易成本后的金额进行初始计量，并在债券存续期间采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。利息费用除在符合借款费用资本化条件予以资本化外，直接计入当期损益。

（三）应收款项的管理。

对于在外货款，采用全面对账和循环对账，并开展专项货款管控工作，联合财务、业务、法务各部门保障在外货款安全。

（四）资产减值情况

（1）在财务报表中单独列示的商誉，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。固定资产、在建工程、无形资产及长期股权投资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

（2）资产组的认定

以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定，各个会计期间保持一致。几项资产的组合生产的产品（或者其他产出）存在活跃市场的，即使部分或者所有这些产品（或者其他产出）均供内部使用，也在符合前款规定的情况下，将这几项资产的组合认定为一个资产组。如果该资产组的现金流入受内部转移价格的影响，按照企业管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东权益的商誉。但对相关的资产组（或者资产组组合，下同）进行减值测试时，将归属于少数股东权益的

商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定资产组（包括商誉）是否发生了减值。上述资产组发生减值的，将该损失按比例扣除少数股东权益份额后，来确认归属于母公司的商誉减值损失。

（3）上述资产减值损失一经确认，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。

（五）存货的管理

（1）企业存货的分类

该企业存货包括原材料、库存商品、在产品、自制半成品、委托加工材料、低值易耗品、周转材料等。

（2）期末存货的计价方法：对存货按账面成本与可变现净值孰低法计价，存货的盘存制度为永续盘存制。

（3）计提存货跌价准备的依据：按单个存货项目账面成本高于其可变现净值的差额提取

（4）存货跌价准备计提与转销金额的确定方法：存货跌价准备计入当期损益。

（六）非流动资产投资的管理

三一重工的非流动资产投资主要为长期股权投资

主要包括公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

（七）固定资产、在建工程的管理。

（1）固定资产

①固定资产分类及构成。该企业的固定资产包括房屋建筑物、仪器仪表、动力设备、专用设备、起重设备、运输设备、锻压设备、其他设备等，

②入账价值。按其取得时的成本作为入账的价值，其中，外购的固定资产成本包括买价和进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账；融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

③后续支出。与固定资产有关的后续支出，包括修理支出、更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，对于被替换的部分，终止确认其账面价值;不符合固定资产确认条件的，于发生时计入当期损益。

（2）在建工程

①计量方法。在建工程按实际发生的成本计量。自营建筑工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包建筑工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。

②在建工程成本。其成本除实际发生的计量成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。

③结转。在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异进行调整，不调整原已计提的折旧额。

（八）无形资产的管理

（1）该企业的无形资产种类：包括土地使用权、专利技术、非专利技术、商标权等，按取得时的实际成本计量。

（2）使用寿命的确定方法

①土地使用权等能确定使用寿命的无形资产，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时为止为其使用寿命期。

②其他无形资产按合同或法律规定的使用年限。

③自行开发取得的无形资产，按事先确认项目的成果受益期间，一般是3-5年

（3）其他

年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的预计使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变其摊销期限和摊销方法。对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命是有限的，估计其使用寿命，并按使用寿命有限的无形资产处理。复核后如有改变作为会计估计变更。

（九）公允价值计量属性的应用情况

三一重工的金融资产和金融负债均以公允价值计量，其主要应用情况如下： （1）金融工具存在活跃市场的，活跃市场中的市场报价用于确定其公允价值。在活跃市场上，本公司己持有的金融资产或拟承担的金融负债以现行出价作为相应资产或负债的公允价值；本公司拟购入的金融资产或己承担的金融负债以

现行要价作为相应资产或负债的公允价值。金融资产或金融负债没有现行出价和要价，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，则采用最近交易的市场报价确定该金融资产或金融负债的公允价值。

（2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

三、企业的融资管理状况

1．融资决策程序

该公司会计主管从经营风险、金融危机、经营杠杆等环境考虑，制定出融资计划后先向财务副经理报告审批，同意后向总经理报告，再向总公司申报，总公司同意后自行借款，利息率和商业银行相同，如果总公司决定其向商业银行借款，再向商业银行申请借款。

2．资本结构

该公司属于集体企业，资金全部由总公司投入，所以该公司不存在长期借款问题，即该公司一般为短期借款，解决暂时性资金短缺问题。

3．融资方式和融资规模的确定

一般是向总公司内部借款，特殊可向商业银行借款。

四、企业盈利分配的管理及其他管理概况

利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：

1、提取法定盈余公积金

法定盈余公积金按照税后净利润的10％提取。法定盈余公积金已达注册资本的50％时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。

2、提取法定公益金

根据《公司法》规定，法定公益金按税后利润的5～10％提取。提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。

3、向投资人分配利润

企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。

五、企业内部控制和预算（计划）管理情况

1.企业内部控制

总公司设有内部审计机构，各子公司内部不单独设立此机构。 2.企业预算管理

预算每年由预算主管制定编制，预算本年度计划。其主要职能是：建立完善全面的预算计划并协助控制计划的执行，完成预算指标。预算的编制及执行分析主要包括以下方面：

（1）建立、改进、完善预算管理体系，建立相应的执行、控制机制，起草修改配套的制度、规章；

（2）对公司整体发展战略实施方案的可行性进行分析，与相关业务部门进行沟通，确保发展战略得以有效实施；

（3）对公司整体发展战略提供财务方面的可行性分析； （4）按照公司中长期发展战略，制定中长期财务规划；

（5）根据公司短期发展目标，制定公司年度全面预算，组织编制全系统预算，建立和维护公司的预算管理系统；

（6）将各部门编制的预算草案进行加工汇编成企业的销售预算、采购预算、费用预算；

（7）负责编制公司财务预算及财务部门费用预算；

（8）通过预算系统监督和控制预算单位的预算执行情况，形成预算执行报告；

（9）定期汇总、综合分析各部门编制的简要预算执行差异分析报告； （10）根据实际经营情况，定期更新已编制的预算，使企业的预算更趋准确。

六、企业内部业绩的评价与考核情况

1.业绩指标

三一重工的业绩指标是依据其所需的业绩和内部人员的岗位职责来确定的。具体如下：

（1）中级管理人员的业绩指标主要包括：利润、投资、成本、技术经济指标、生产计划、员工总量、企业管理、生产技术管理、QHSE、员工队伍稳定、重点工作落实等各项指标。

（2）一般管理人员的业绩指标主要依据发约人业绩合同分解指标、单位（部门）职责和岗位职责，主要包括管理创新创效、日常管理工作、工作计划完成情况、QHSE、重点工作落实等各项指标。

（3）专业技术人员的业绩指标主要依据发约人业绩合同分解指标、单位（部门）职责和岗位职责，主要包括日常技术工作、技术创效、技术革新、技术管理、QHSE、重点工作落实等各项指标。

（4）操作人员的业绩指标主要依据发约人业绩合同分解指标、单位（部门）

职责和岗位职责，主要包括日常生产、创新创效、QHSE、重点工作落实等各项指标。

2.权重

依据公司职员对关键业绩指标所负责任的大小、影响力和控制力来确定的。每个部门都有所不同，这里就不一一列举。

3.具体考核方式方法

（1）高级管理人员的业绩考核由上级公司人力资源部组织进行； （2）中级管理人员的业绩考核由公司考核办公室负责组织实施，发约人负责实施检查和督促；

（3）一般管理人员的业绩考核由所在单位（部门）负责组织实施。 （4）高级专业技术人员的考核，由公司授权其所在单位（部门）进行，考核办公室负责监督指导；中、初级专业技术人员的考核，由所在单位（部门）统一组织实施。所有专业技术职务人员的业绩合同报考核办公室备案。

（5）操作人员的业绩考核由所在单位（部门）负责组织实施。

七、企业利用会计电算化的情况

1.财务软件

该企业内部统一安装了SAP软件，现在所有会计岗位均使用该软件，极大的方便了公司财务部门的工作。

2.使用情况

该企业的所有会计人员已经能熟练掌握运用SAP软件进行日常核算，期末结转、记账、编制财务报表等工作。并且也能将其运用在财务分析等多方面。

第三节 企业成本管理状况

一、企业成本费用的核算

（一）三一集团成本核算方式

三一集团成本核算采用集中核算，即一级核算。将企业所有会计工作都集中在会计部门进行核算。企业下属各职能部门，包括生产部门及职能科室只对本部门成本科室发生的经济业务编制原始凭证或原始凭证汇总表，定期地递交会计部门，并据以填制记账凭证登记总分类账及所属的明细分类账，编制会计报表。这一核算方式便于减少核算的中间环节，提高工作效率。

（二）辅助生产费用的归集

为了归集所发生的辅助生产费用，应设置“辅助生产”或“生产成本─辅助

生产成本”科目，按辅助生产车间及其生产的产品、劳务的种类进行明细核算(即：辅助生产费用明细账)。

在只生产一种产品或只提供一种劳务的辅助生产车间，应按车间分别设置“辅助生产成本明细账”，在账内按规定的成本项目设置专栏；在生产多种产品或提供多种劳务的辅助生产车间，除了要按车间分别设置“辅助生产成本明细账”外，还应按各种产品或劳务分别开设“成本计算单”。辅助生产车间当月发生的直接材料、直接人工等直接成本项目的费用，应分别根据“材料费用分配表”、“工资及福利费用分配表”和有关凭证，记入“生产成本—辅助生产成本”帐户及其明细账的借方 。

其他费用可在“制造费用—辅助生产车间”明细账中进行核算，月末再转入“生产成本—辅助生产成本”帐户，并采用适当的分配标准，分配计入有关产品或劳务成本计算单中。如果辅助生产车间规模较小，制造费用很少，而且辅助生产车间不对外提供商品生产或劳务，因而不需要按规定的成本项目计算产品成本、在编制产品生产成本报表时，为了简化核算工作，辅助生产车间的制造费用也可以不通过“制造费用”帐户单独归集，而直接记入“生产成本—辅助生产成本”帐户，计入辅助生产车间的产品或劳务成本。

日常发生的各种辅助生产费用，在“生产成本─辅助生产成本”科目的借方进行归集。需要说明的是，辅助生产车间发生的制造费用，可以直接在“生产成本” 科目的借方归集；也可以通过“制造费用”科目进行，月末再结转到“生产成本”科目的借方。

（三）辅助生产费用的分配

由于辅助生产车间提供的可能是产品，也可能是劳务，所以核算的方法也不太一样。若提供的是产品，其核算同于基本生产车间的产品，若提供的是劳务，则应根据辅助生产车间所提供的产品或劳务的数量及其受益单位和程序等情况的不同采用适当的方法进行分配。

分配遵循统一的分配原则，即根据辅助生产车间所提供的 产品和劳务数量，采用一定的分配标准和方法，将费用从“生产成本──辅助生产成本”或“辅助生产”账户的贷方分别转入各有关账户。

（四）辅助生产费用的分配方法

1．直接分配法

直接分配法是指在各辅助生产车间发生的费用，直接分配给辅助生产以外的各受益单位，辅助生产车间之间相互提供的产品和劳务，不互相分配费用。

2．计划成本分配法

计划成本分配法是指根据辅助生产车间提供的产品、劳务数量及其计划单位成本，计算为各车间、部门提供服务的产品和劳务数量应分配的费用。对辅助生产车间发生的实际成本与按计划成本计算的分配额之间的差额，为了简化核算，可不再按受益比例进行分摊，而直接增加或冲减制造费用或管理费用。

3．一次交互分配法。

一次交互分配法是指辅助生产车间的费用分为两个阶段进行分配。第一阶段将各辅助生产车间互相提供的服务量按交互分配前的单位成本，在辅助生产车间之间进行第一次交互分配；第二阶段再将各辅助生产车间交互分配后的费用（即原费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），按其提供给基本生产车间和其他部门的服务量和交互分配后的单位成本，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。

（五）辅助生产费用明细账的设置

现就辅助生产费用明细账列示如下：

表3-2 企业辅助费用分配明细表

生产成本——辅助生产成本——XX车间 材料费用分配表 材料费 动力费用分配表 水电费 职工薪酬分配表 工资费用 折旧费用分配表 折旧费 其他费用分配表 保险费等 （六）制造费用明细账的设置及制造费用的分配方法

制造费用科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。该科目应按车间、部门设置多栏式明细账；按费用项目设置专栏进行明细分类核算。

三一集团多数产品制造费用采用生产工人工时比例法、机器工时比例法。 1.按照各车间各种产品所用生产工人工时的比例分配，如果产品的工时定额比较准确，也可以按定额工时比例分配，计算公式如下：某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工人实际工时数×制造费用分配率。

2.机器工时比例法下，某产品应分担的制造费用 =该种产品机器加工工时 ×制造费用分配率（制造费用分配率=制造费用总额/产品机器加工工时之和）

(七)成本计算的基本方法

成本计算的基本方法有直接成本计算法、间接成本计算法、完工成本及未完工成本计算法。

1、直接成本计算法：直接材料、直接人工的计算。

2、间接成本计算法：解决间接费用如何计算成本的方法。制造费用分配的计算一般以生产工时、机动工时、产值、直接成本为标准。

某种产品应负担的间接费用额 = 该种产品分配标准数×间接费用分配率

3、完工成本及未完工成本计算法：

（1）约当产量法。约当产量即月末在产品的实际数量按其完工程度折算为相当于完工产品的数量。

（2）定额耗用量比例法。即将各种产品成本按完工产品定额耗用量和在产品定额耗用量的比例分别成本项目计算划分完工产品和在产品成本的方法。

（3）在产品定额成本扣除法。定额成本是根据消耗定额资料对各加工步骤的在产品和完工产品确定的单位定额成本。

成本计算的具体方法：分步法。即按产品在加工过程中的步骤组织成本计算，适用于大量大批连续式多步骤生产企业。又分为逐步结转分步法和平行结转分步法。逐步结转分步法是指按 照产品生产加工的先后顺序，逐步结转产品生产成本，直至最后一个步骤算出产成品成本。平行结转分步法是指按照各步骤归集所发生的成本费用，最后从各步骤一 起将应计入产成品成本的份额结转出来，再汇总计算产成品成本。

4、成本项目的设置：

产品成本项目一般是指计入产品成本的费用按经济用途划分的项目，是对产品成本构成内容所作的分类。设置成本项目可以反映产品成本的构成情况，满足成本管理的目的和要求；有利于了解企业生产费用的经济用途，便于企业分析和考核产品成本计划的执行情况。

为了便于归集生产费用，正确计算产品成本，需要对生产费用进行合理的分类。生产费用按经济用途划分，可将计入产品成本的生产费用分为以下四个成本项目：

（1）直接材料。直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。

（2）直接工资。直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资及福利费。 （3）其他直接支出。其他直接支出包括直接用于产品生产的其他支出。 （4）制造费用。制造费用包括企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各种费用。一般包括：生产单位管理人员工资，职工福利费，

生产单位的固定资产折旧费，租入固定资产租赁费，修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，季节费，修理期间的停工损失费以及其他制造费用。

将生产费用按经济用途划分为成本项目，便于反映产品成本的构成，可以考核各项费用定额或计划执行情况，查明费用节约或超支的原因，加强对成本的控制和管理，促使企业更有效地降低成本。

二、成本计划与成本控制

目标成本管理就是在企业预算的基础上,根据企业的经营目标,在成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上,进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。它以管理为核心,核算为手段,效益为目的,对成本进行事前测定、日常控制和事后考核,使成本由少数人核算到多数人管理,成本管理由核算型变为核算管理型;并将产品成本由传统的事后算账发展到事前控制,为各部门控制成本提出了明确的目标,从而形成一个全企业、全过程、全员的多层次、多方位的成本体系,以达到少投入多产出获得最佳经济效益的目的。

目标成本对于三一集团降低成本,增加盈利和提高企业管理水平起到很大的作用。

三、成本报表的编制与分析

成本报表主要有成本费用情况表、施工企业工程成本表、期间费用表、人工成本表等。

四、成本预测与成本决策

第四章 主要技术经济指标的分析与评价

第一节 历年经济总量指标情况及评价

表4-1 企业历年营业收入表

年份 营业收入 2008 13,745,256, 2009 18,975,814, 2010 33,954,939,

图4-1 企业营业收入变动情况

分析：从上图我们可以看到，该公司经济总量呈高速发展，显然在2008年、2009年，受金融危机的影响，增长不是很快，但2010年增长相当迅速，几乎翻了一番。

第二节 企业财务状况分析

一、企业资产结构及变动情况分析

表4-2 企业资产结构及变动情况表 年份 流动资产 非流动资产 合计 2008年 10,075,852, % 2009 10,732,519, % 2010 20,436,754, 10,904,011, 31,340,766, % 3,891,489, % 5,104,480, % % 13,967,341, % 15,836,999, % % 分析：从2008年-2010年，非流动资产占比越来越大。盈利性会增加，但流动性会减小。

二、企业资金结构及变动情况分析

企业近三年资金结构基本没发生大的变动。

三、企业资产结构与资金结构匹配关系分析

表4-3 企业资本结构表 会计年度 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 2010年 68% 32% 51% 15% 34% 2009年 66% 34% 49% 14% 37% 2008年 59% 41% 52% 4% 44% 三一集团最近三年的资本结构图如下：

图4-2 2008年度资本结构图

图4-3 2009年度资本结构图

图4-4 2010年度资本结构图

该公司的资本结构匹配基本上按流动资产配比流动负债与极少量非流动负债，长期资产配比长期权益的属于中庸型的配比结构。

四、企业短期偿债能力分析

表4-4 短期偿债能力财务比率

指标 比率 该公司短期偿债能力较好。

流动比率 速动比率 五、企业长期偿债能力分析

表4-5 长期偿债能力财务比率

指标 比率 资产负债率（%） 股东权益比率(%) 该企业长期偿债能力很好。

六、企业资产运作效率分析

表4-6 资金运作效率财务比率

指标 比率 应收帐款周转率 7．09 流动资产周转率 2．18 固定资产周转率 7．46 存货周转率 4．97 总资产周转率 1．44 该公司周转率较好，资产运作效率不错。

七、企业所有者权益构成及变动情况分析

表4-7 所有者权益构成分析 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 减：库存股 未分配利润 少数股东权益 外币报表折算价差 非正常经营项目收益调整 归属母公司所有者权益 所有者权益（或股东权益）合计 2,847,317, 2,623,739, 3,356,791, -- 846,517, 3,980,550, -9,763, -- 9,664,600, 13,645,151, 1,898,211, 3,576,473, 3,522,356, -- 587,118, 3,861,416, -12,195, -- 9,571,964, 13,433,380, 1,898,211, 3,025,667, 3,522,356, -- 566,222, 3,634,868, -25,888, -- 8,986,570, 12,621,438, 表4-8 所有者权益变动分析 会计年度 10-9-30 09-12-31 08-12-31 所有者权益（或股东权益）合计 13,645,151, 13,433,380, 12,621,438,

图4-5 所有者权益变动分析

第三节 企业的经营成果及现金流量分析

一、 企业利润构成及变动情况分析

表4-9 企业利润构成分析表 收入来源 主营业务收入 材料让售收入 租赁收入 其他收入 合计 2008年 11,876,397, 1,733,438, 51,647, 83,771, 13,745,256, 2009年 15,064,161, 1,260,806, 58,363, 112,548, 16,495,879, 2010年 32,963,477, 733,199, 258,261, 33,954,939, 从2008-2010年，主营业务收入占总收入比例分别为：%、%、%。主营业务收入占比逐年增大，表明该公司利润主要来源于经营业务收入。

二、 企业盈利能力分析

表4-10企业盈利能力财务比率 净资产收益率(%) 总资产收益率(%) 主营业务利润率(%) 成本费用利润率(%) 每股收益(元) 每股未分配利润(元) 总体来说，该公司盈利能力较强。

三、 企业现金流量分析

表4-11 企业现金流量分析 每股经营现金净流量(元) 资产的经营现金流量回报率(%) 净利润现金含量 经营现金净流量对负债的比率 经营活动产生的现金净流量增长率 营业活动收益质量 主营业务现金比率 现金流量结构比率 企业现金流量充足。

第四节 专题分析

一、产品销售利润专题分析

1.利润总额

表4-12 企业近三年利润总额表 2008年度 2009年度 1,540,541, 2,628,898, 从2008-2010年，销售利润逐年上升，且幅度巨大。

2010年度 6,938,245, 2.销售利润率

表4-13企业近三年销售利润率

2008年度 % 2009年度 % 2010年度 % 销售利润率逐年上升，说明销售获利水平逐年上升。

二、成本费用专题分析

表4-14 企业各项成本费用构成 项目 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 合计 2008年度 17,779, 1,331,461, 771,779, 132,889, 2,253,910,

2009年度 49,101, 1,680,754, 770,653, 88,685, 2,589,194, 2010年度 131,236, 3,204,830, 1,921,501, 298,327, 5,555,895, 图4-6 各项成本费用变动情况

从上图，该公司随着公司的扩张和销售规模的扩大，各项成本费用显着增加。

第五节 企业经济效益综合分析

一、财政部十大经济效益指标体系

利用财政部十大经济效益指标体系对企业近三年的经济效益总体情况作出评价，并指出影响企业经济效益好坏的主要原因。

表4-15 短期偿债能力财务比率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 指标 销售利润率 总资产报酬率 资本收益率 资本保值增长率 资产负债率 流动比率 应收账款周转率 存货周转率 社会贡献率 社会积累率 合计 实际值 % % % % % 标准值 % 7% 8% 105% 6 权数分 20 12 8 10 10 10 5 5 80 单项计分 75 31 122 12 25 7 6 7 285 第 9、10项指标得不到，但仅八项指标总分很大，是标准分的倍，大多数指标还是能反映出该公司的企业经济效益是不错的，但流动比率小于标准比率，需要加强公司短期偿债能力。对于这十个指标，笔者觉得设置的不是很合理，有

的指标做的比较好的话，会将整体的分数往上拉，同样，有一项指标完成比较差的话，往下拉分也很大。

二、杜邦分析法

利用杜邦分析模型对企业经济效益情况作全面剖析，指出存在问题，并分析原因

1．通过杜邦财务分析体系自上而下层层分解，揭示企业各项财务指标间的结构关系，查明各项主要指标变动的影响因素，为决策者优化经营理财状况、提高企业经济效益提供思路。

2．权益资本净利率是最具综合性与代表性的指标，在整个财务分析指标体系中居于核心地位，其他各项指标的是围绕这一核心，通过研究彼此43制约关系，来几位是企业的活力能力及其前因后果的。

3．2010年三一重工股份有限公司杜邦分析(2010年资产负债表平均数是2009年年底数和2010年年底数平均)

净资产收益率 % 总资产净利率 % × 权益乘数 销售净利率 % × 资产周转率 资产负债率 1÷(1－ ) % 主营业务收入 32,963,477,9÷ 资产总额 31,340,766, 负债总额 19,422,243, ÷ 资产总额 31,340,766, 净利润 6,164,027, 3, ÷ 主营业务收入 流动负债 32,963,477,907 17,530,986, ＋ 流动资产 长期负20,436,754债1,891,2, 56, 非流动资产 ＋ 10,904,011, 营业总收入 营业总成本 其它利润 所得税费用 － － 33,114,294, 25,078,153, ＋ -302,557, 774,218, 主营业务收入 营业成本 21,441,837, 32,963,477, 投资收益 42,286, ＋ 营业外收入 150,816, － 营业外支出 109,455, ＋ 营业税金及附加 131,236, ＋ 销售费用 3,204,830, ＋ 管理费用 1,921,501,52 ＋ 财务费用 298,327,

接上图

权益资本净利润 % 总资产净利率 % × 权益乘数 资产负债率 1÷(1－ ) % 负债总额 16,091,924, 资产总额 27,142,551, 流动负债 长期负债 ＋ 14,200,667, 1,891,25流动资产 20,383,618, ＋ 非流动资产 6,758,932, 应付账款 4,388,744, ＋ 货币资金 5,970,395, ＋ 递延资产 50,450, ＋ 预收款项 958,488, ＋ 应收账款 5,727,911, ＋ 固定资产合计 6,148,382, ＋ 无形资产 560,099, 应付职工薪酬 313,633, ＋ 预付款项 1,335,359, ＋ 应交税费 734,946, ＋ 其他应收款 549,513, ＋ 应付股利 517,315, ＋ 存货 5,687,266, ＋ 短期借款 4,994,435, ＋ 其他应付款 2,293,104, 图4-7 杜邦分析图

应收票据 1,113,171,

4．杜邦分析

权益净利率指标是衡量企业利用资产获取利润能力的指标，它所反映的获利能力是企业经营能力、财务决策和筹资方式等多种因素综合作用的结果。该公司的权益净利率在2010年是%。

三、企业经营管理和财务管理中主要经验和存在问题总结

（一）主要经验

1.完善了组织结构，形成内部控制制度

三一集团逐步建立了事前控制、事中反馈、事后监督的一体化财务管理模式，形成一套以财务管理为主线的内部控制制度。

2．全面提升了财务管理水平

集团规范会计核算，保证会计信息的准确、及时和完整。同时，按时按质编制财务报表，准确反映和配合披露公司财务信息。积极发挥财务分析职能，为经营管理决策提供依据。

3.科学进行资金管理，努力提高资金运作效率

三一集团部门内部形成了结算、信贷以及综合统计分析三大职能模块，在内部控制制度的指导下，基本实现“任务到岗、责任到人”，并在资金管理工作方面取得一定成效。

4.以治理结构为主线，以财务控制为核心，强化投资管理

三一集团的控制方法以直接控制与间接控制相结合，直接控制主要是针对公司发展的规划、经营目标等一些重大的事项，间接控制主要是通过内部的专项审计制度、检查制度以及企业的信息上报制度，从中发现问题来督促企业及时调整和纠正；加强财务管理职能，做到以财务控制为主，母公司发挥投资绩效考核和资金按成本效益配比调度的中心作用。

（一）存在问题

1.财务管理有待磨合提高

因为管理模式的转变，财务部门与公司内其他部门以及二级公司的关系也要重新定位，各方面都要有个学习提高和相互适应的阶段。很多同志工作还没有真正找到感觉，一方面说明我们以前的基础薄弱，另一方面也提醒我们还要下大力气加强宣传、培训和反复沟通，不断在工作中适应新的管理要求。

2.财务分析的针对性不强

良好的财务分析是企业整体财务战略的向导，又为企业管理提供明确的测算和评估参数。三一集团目前的财务分析以定期分析为主，虽然基本上达到了公司

内部管理的一定要求，但总体上说，还缺乏针对性，主要是专题分析不够，使财务分析的决策参考作用未能充分发挥。

3．融资结构的调整还没完全到位

虽然三一集团开始强调并着手建立银企战略合作伙伴关系，但离我们的目标还有比较大的距离。集团与部分银行就战略合作达成初步意向，并实际上取得了一定的银行支持，调整了部分贷款来源，但贷款开办行的数目并没有减少，说明今后还有很艰巨的工作要做。

附录：近三年资产负债表、利润表、现金流量表

资产负债表 编制单位：三一重工股份有限公司 单位：元 会计年度 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 应收关联公司款 应收利息 应收股利 存货 其中：消耗性生物资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 -- 3,891,489, 13,967,341, 961,763, 56,355, -- 369,087, 1,201,462, 516,381, 1,264,162, -- 2,133, 232,464, -- -- -- 313,952, 8,115, -- 3,627, 247,597, 1,799, -- 5,104,480, 15,836,999, 940,604, 10,904,011, 31,340,766, 4,994,435, 206, 2,276,999, 4,388,744, -- 2,419,959, 633,174, 95,482, -- -- -- 631,364, 860, -- 2,178, 150,450, -- -- -- 186,205, -- 2,949,314, 916,625, 146,622, -- -- -- 1,560,099, 3,557, -- -- -- 10,075,852, -- -- -- 206,669, -- 6,148,382, 2,166,485, 674,915, -- -- -- 3,012,577, -- -- -- 10,732,519, -- -- -- 197,943, 2008-12-31 2,937,561, 14,443, 189,564, 3,101,860, 669,416, 150,428, -- -- -- 2,939,529, -- -- -- 20,436,754, 2009-12-31 3,076,927, 2,581, 183,869, 3,851,520, 511,804, 166,286, -- -- -- 5,687,266, 2010-12-31 5,970,395, 53,135, 1,113,171, 5,727,911, 1,335,359, 549,513, 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付关联公司款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 减：库存股 未分配利润 少数股东权益 外币报表折算价差 非正常经营项目收益调整 归属母公司所有者权益（或股东权益） 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者（或股东权益）合计 备注 -- -- -- -- -- -- -- 592,800, 33,200, 229,816, 19,798, -- 1,041,536, -- 68,346, -- 4,574,168, 2,531,563, 485,749, -- -- 17,422, 166,343, 7,219, 3,208,298, 7,782,467, 1,488,000, 721,109, 608,678, -- 3,120,681, 346,819, -100,415, -- 5,838,055, 6,184,874, 13,967,341, 441,421, 49,983, 334,509, 13,875, 1,496,883, -- 460,903, -- 5,518,725, 1,335,683, 487,097, -- -- 26,238, 172,444, 12,134, 2,033,598, 7,552,324, 1,488,000, 721,109, 804,937, -- 4,619,166, 757,566, -106,104, -- 7,527,109, 8,284,675, 15,836,999, 958,488, 313,633, 734,946, 20,768, 517,315, 2,293,104, 1,032,344, 17,530,986, 1,212,233, 488,560, 87,171, 33,082, 70,208, 1,891,256, 19,422,243, 5,062,470, 9,694, 1,371,878, 5,007,802, 568,205, -101,529, 11,350,317, 11,918,522, 31,340,766, 利润表 编制单位：三一重工股份有限公司 单位：元 会计年度 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 勘探费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 影响营业利润的其他科目 二、营业利润 加：补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 加：影响利润总额的其他科目 三、利润总额 减：所得税 加：影响净利润的其他科目 -- 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 备注 -- 1,474,405, 1,232,234, 242,171, -- -- 1,540,541, 66,136, -- 2,369,963, 1,962,582, 407,381, -- -- 43,976, 35,422, 9,847, -- 2,628,898, 258,935, -- 6,164,027, 5,615,461, 548,565, -- 1,531,988, -- 44,752, 39,507, 11,395, -- 6,938,245, 774,218, -- 132,889, 84,242, -184,033, -63,518, 1,284, -- 2,623,654, -- 150,816, 109,455, 15,964, 2008-12-31 13,745,256, 9,627,563, 17,779, 1,331,461, 771,779, -- 88,685, 94,231, 45,152, -72,866, 7,315, -- 6,896,883, 2009-12-31 16,495,879, 11,161,083, 49,101, 1,680,754, 770,653, -- 298,327, 152,954, 50,346, 42,286, 16,424, 2010-12-31 33,954,939, 21,441,837, 131,236, 3,204,830, 1,921,501, 现金流量表 编制单位：三一重工股份有限公司 单位：元 报告年度 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 -- -- -- -- 424,915, 1,195,809, 196,838, -- -- 368,397, 3,719, 52,799, -- -- 157,717, 1,144,745, 116,918, 14,204,927, 222,385, 331,618, 14,758,931, 11,196,218, 814,165, 494,897, 1,613,152, 14,118,434, 640,496, 1,254, 17,135, 139,327, -- 550,076, 1,064,856, 4,426,177, 185,556, 2,280,160, 947,098, 2008-12-31 16,576,533, 107,882, 563,003, 17,247,419, 10,873,983, 904,124, 935,832, 2,062,352, 14,776,293, 2,471,126, 2009-12-31 2010-12-31 37,329,829, 81,393, 738,185, 38,149,408, 22,789,033, 2,205,043, 2,315,155, 4,091,051, 31,400,284, 6,749,124, 131,598, 29,360, 353,820, 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 四(2)、其他原因对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 期初现金及现金等价物余额 期末现金及现金等价物余额 附注：1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 -- -- -- -- 1,392,648, -967,732, 361, 3,596,805, -- 3,597,166, 2,474,825, 433,258, -- 2,908,084, 689,082, -29,739, -- 332,106, 2,605,454, 2,937,561, 1,474,405, 84,242, 187,335, 15,615, 1,179, 2,153, -- 184,033, -9,678, 63,518, 1,261,663, -1,103,946, 7,838,992, -6,774,135, 3,000, 2,187,057, 119,944, 6,874,506, -- 2,190,057, 2,998,987, 399,434, 6,994,451, 3,451,467, 1,413,063, 1,311,099, 3,398,421, -1,208,364, -19,449, 6,175,630, 818,820, -10,265, -- 139,365, 2,937,561, 3,076,927, 783,543, 4,089,610, 4,873,153, 2,369,963, 72,316, 267,611, 17,757, 1,493, 1,688, 6,164,027, 126,922, 485,441, 36,881, 1,449, -8,034, -- -45,152, 94,302, 72,866, -50,346, 199,784, -42,286, 递延所得税资产减少 递延所得税负债增加 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经营活动产生的现金流量净额2 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 加：其他原因对现金的影响2 现金及现金等价物净增加额 备注 -- -- -- -- -- -- -- -52,001, -18,746, -673,726, -1,304,467, 686,634, -- 640,496, -- -- -- 2,937,561, 2,605,454, -- -- -- 332,106, -15,132, 6,100, -61,921, -832,808, 522,037, 143,369, -152,136, -1,724,671, -3,224,595, 4,793,317, -- 2,471,126, 6,749,124, -- -- -- 3,076,927, 2,937,561, 4,873,153, 4,089,610, -- -- -- 139,365, 783,543,