我国财政税收体制改革探究

作者：乌日娜

来源：《现代经济信息》 2015年第22期

乌日娜 内蒙古财经大学

摘要：财政税收是一个国家正常运转的重要物质保障，是各级政府财政收入的主要来源。随着我国市场经济体制的不断发展和完善，财政税收体制也历经改革并取得了一定成效，但仍存在一些缺陷与问题需要不断完善。鉴于此，本文对我国财政税收体制改革意义及成就进行了简要概述，梳理我国财政税收体制改革中存在的问题，并提出不断完善财政税收体制改革的具体措施。

关键词：财政税收；体制改革；财政预算

中图分类号：F812 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)022-000075-01

对财政税收体制不断进行改革是为了更好的实现国家各方面的利益，促进国民经济的健康发展，提高人们的生活水平，稳定国家财政收入。就目前而言，我国的财政税收体质还存在很多弊端，因此要深入改革，促进财政税收体制不断完善，以促进我国经济健康持续发展。

一、财政税收改革的意义与成就

我国自提出“推进财政税收体制改革”后，从优化社会资源、调控收入差距以及构建和谐社会等角度，立足国家发展战略和长远发展，进行深化改革，成就凸显。但是，面对国内外经济发展，“十三五”时期我国发展仍处于可以大有作为的重要战略机遇期，但战略机遇期内涵发生深刻变化，我国发展既面临许多有利条件，也面临不少风险挑战。对应的财政税收体制仍存在一些问题，需要继续改革完善，发挥财政资金撬动功能，推动我国经济持续健康发展。

二、当前我国财政税收体制存在的主要问题

( 一) 预算体制不健全

一个国家健全的财政税收体制起于有效预算，凡事预则立，科学有效的预算可以作为一个国家年度财政税收的总指导，促使国家的财政税收工作目的性更强、更能保证税收工作的顺利开展。但当前我国的财政税收预算体制不够健全，长期有效的财政税收预算没有得到应有的重视，往往造成年度财政税收预算缺乏权威，目的性差，不能被很好的贯彻落实，甚至预算内资金挪用现象频发。

( 二) 财政收支分配体制不科学

当前，我国的财政税收体制存在结构上的缺陷，政府的收入体系不完善、分配体系不科学。纵观我国各级政府的财政收支分配情况，呈现出“集中向上”的整体趋势，中央政府与地方政府收入严格划分，这使得中央难以实现宏观调控，而地方也因政府税收收入规模有限导致财政收入难以持续增长；再加上地方财政收支分配体系不完善、收支结构不科学，而中央政府的财税政策调整也会较大的影响到地方税收，这些都会造成地方财税政策稳定性较差。

( 三) 监督力度不够、腐败现象频发

当前我国的税收监管力度不够，逃税及偷漏税现象在我国的税收工作中普遍存在，部分企业或者个人会利用各种手段逃税、偷漏税，甚至有的企业通过利用虚假财务信息操作骗税，这些行为都极大影响了国家税收。类似行为屡禁不止既造成国家税收的重大损失，又损害了依法纳税单位和个人的权益及纳税积极性。

同时，我国政府层次设置复杂，加上我国财政转移支出制度的影响，中央与地方或者地方政府之间进行财政转移手续繁杂、过程较长，造成地方政府的财政税收分配失调，资金在漫长的流转过程中极易被克扣截留、官员腐败现象频发，这不利于合理的财政税收体系建设及社会经济的发展。

三、完善我国财政税收体制改革的措施

针对以上问题，结合我国财政税收体制改革完善的成就，要进一步财税体制改革，推动我国经济在新常态背景下持续健康发展。

( 一) 健全财政预算体制

《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》中指出，要建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度，建立全面规范、公开透明预算制度，完善政府预算体系，实施跨年度预算平衡机制和中期财政规划管理。同时要把握其中的关键环节，将财政预算方案的编制与执行有效分离，要规划好一个国家的长远发展计划，将短期预算与中长期预算有效结合，形成一套科学完善的预算管理体系。预算范围要尽量扩大，以满足社会各方面的发展需求，对社会资本及社会保障等方面的预算、各级政府部门的财政税收预算都要纳入其中，以使预算符合实际财政税收状况。

( 二) 建立完善的财政收支政策

建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。建立事权和支出责任相适应的制度，适度加强中央事权和支出责任。具体来看，应突出以下两点：

1. 科学界定收支范围

政府要进行科学引导，明确税收管理的收支范围，将税收合理的分配到社会各领域中。要明确各级财税管理部门的职责权限，将税收纳入预算体系，兼顾中央宏观调控与发展地方经济两者关系，降低各种市场因素对税收支付转移的影响，实现税收管理的科学持续发展。

2. 要建立科学的支付体系

建立完善的财政税收体制应关注转移支付体系的建设，政府要不断完善财政转移支付的比例及结构，促进一般支付与专项支付的结合，提高一般支付的比重，保证转移支付资金的安全稳定。在制定支付体系的过程中要科学确定资金分配比例。

( 三) 完善财政管理体制，强化监管力度

1. 建立高效的财政管理体制

财政税收政策的本质是经济政策，要本着高效、优化的原则确定其管理的职责范围，是减少腐败的重要途径。建立财政管理体制时，要实现上级政府对下级政府的有限管理，建立起财政税收由上而下的一体化体系，但应允许地方以自主融资方式建设地方基础设施，以缓解地方

财政压力。同时，财税部门应将税收纳入财政预算体系中去，强化税收的公共管理职能，提高财政管理体制的效率。

2. 提升资金使用效率

只有不断改革、不断完善财政税收体制，才能有效提升资金的使用效率，不断强化财政税收应承担的社会管理职能。要按照全面科学、精细规范的原则整合财政税收资源，将全部税收资金纳入有效的预算管理体系中，不断提升资金使用的公开性、透明性。要强化信息共享与交

流，形成政府各部门联动管理的财政资金协调体系，全程监督资金的使用，提高资金使用效率。

参考文献：

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