孟龙华
摘要：在现代化的商业迅猛发展背景之下，企业财务管理内部控制制度是不可缺少的重要内容，企业要想在激烈的市场竞 争之中获取一席之地，就要关注和重视自身的财务内部控制制度建设，要加强企业财务内部控制制度的执行力，较好地提升企 业财务信息质量和水平，增强企业的战略执行力，更好地推动企业的整体绩效。
关键词：现代化；企业；财务；内部控制制度；执行力 中图分类号：F275
文献标识码：A
作者单位：周口日报社
在现代化商业快速发展的背景之下，我国经济进入新的 历史发展时期，要关注经济增长中存在的会计信息披露不完 整、内部控制制度执行不力等问题，全面考虑企业财务内部 控制具体实践中受到的各种因素的影响，充分认识到企业财 务内部控制制度的实质是为了约束企业管理的行为、确保企 业财务安全的最佳途径，要从人员设置、控制活动、信息沟 通、监督等不同方面实现对企业财务的内部控制，有效规避 和防范企业财务信息的失真、做假账等现象，较好地增强企 业财务内部控制制度的执行力。
一、企业财务内部控制制度存在的主要问题及其 原因分析
在企业日益关注自身内部控制体系的发展进程中，建立 了诸如投资管理、基建管理、招投标管理、融资管理等内部控 制制度，然而其内部财务控制制度还存在诸多缺陷，如企业 投资金融理财产品出现的亏损现象，涉外投资项目中的经济 损失问题等，还有财务内部控制执行力方面的问题，这些都 显露出企业财务内部控制制度执行力的问题。具体表现为以 下方面：
1.
财务内部控制环境不良。在现代化商业发展背景之下还仍旧有大部分企业管理者缺乏先进的管理理念和技能，缺 乏自我提升的意识和理念，在这一观念前提下难以形成完整、 良好的管理技术人员组织形式，同时也缺乏完善优化的奖励 激励机制和体系，致使企业的财务内部控制环境不佳，无法 充分发挥企业财务管理人员的工作热情。另外，企业的宣传 部门与人力资源部门之间的衔接还存在不足和缺失，这就使 企业的内涵文化、规章细则等难以得到有效的传播，无法形 成优化的内部控制环境。
2.
缺乏足够的财务内部控制风险意识。拼搏于激烈竞争
环境下的企业难免遭遇各种不同的风险，为此，企业要通过 一系列的风险评估活动，以较好地明确自己的市场定位，做好 自己的战略规划和决策。然而，现今有的竞争企业只是将眼 光片面地集中于企业的生产经营及经济效益方面，而缺乏足 够的内部控制风险意识和观念，没有确定科学合理的风险评 估指标，导致企业的财务风险评估缺乏科学性和先进性，最终 使企业的风险控制流于形式。
3. 财务内部控制的实效性不强。大多数企业的财务内部
控制体系还不够完善，存在一定的缺陷，许多企业财务内部 控制管理人员仅将注意力集中于经济活动过程之中的风险 控制，而没有以前瞻性的眼光和思维，对企业经营前、经营后 的财务风险进行预测、评估和分析，这就使企业的财务内部 控制缺乏全程性的监控和适时的调整，无法提升财务内部控 制的实效性。
4.
财务内部控制的信息交流不够通畅。在企业的财务内
部控制体系之中，还缺乏足够有效的、通畅的信息交流和沟 通，致使企业各环节的活动信息难以实现相互之间的传递和 共享，出现信息渠道闭塞的现象和问题，极大地消耗了企业 的人力、财力和物力。加之企业财务管理预算缺乏信息传播 方面的投入预算内容，这就使企业的财务内部控制体系存在 资金流向不明的现象，降低了财务数据核算的准确性。
5.
缺乏权烕有效的审计监督。企业审计部门主要负责财
务内部控制的监督工作，然而在实践之中却存在企业财务审 计形同虚设的问题，企业审计工作缺乏独立性和权烕性，导致 对财务内部控制的监督受到禁锢和掣肘，较大地削弱了企业
财务审计监督的作用。同时，在这种状态之下，企业的财务审 计结果也难以成为企业决策的依据和参考，不利于推进企业 的快速健康发展。
二、现代化商业背景下提升企业财务内部控制制 度执行力的有效措施
面对当前现代化商业发展背景下企业财务内部控制制 度中存在的问题，应从以下几个方面做好企业的财务内部控 制管理工作，切实维护企业财务资金的安全与完整，推动企 业长远健康进步。
1.全面优化和完善企业财务内部控制环境。首先要从企
业员工的内部控制意识入手，强化企业所有员工的内部控制 意识和观念，使之贯穿于企业管理的各个环节和链条之中，较 好地加强员工对财务内部控制制度的认知和理解。其次，从 企业的财务内部控制制度建设的物质基础来看，还要加大企 业财务内部控制制度的资金投入，配置相关的财务内部控制 基础设施设备，为企业财务内部控制活动的开展提供物质基 础和前提。再次，从企业的财务内部控制组织结构来看，企业
2018年第3期33
，领导要科学合理地分配企业控制权，依循和秉持以人为本的 理念和管理思想，明确各部门之间的权责关系，并完善财务 内部控制的激励制约机制，较好地优化企业财务内部控制环 境。最后，还要从企业的文化建设来看，要引领企业所有员工 树立科学发展观，将员工自身的利益与企业的利益充分连 接，形成凝聚力极强的企业文化，更好地改善和优化企业的 财务内部控制制度环境。
2.
极性和创造性。
(2)
确保企业财务预算编制的科学性。企业要想获得自
身的长远发展，就要有战略性眼光和前瞻性意识，要围绕自 身的企业战略确定财务预算编制计划和方案，注重企业财务 预算的前后衔接，避免企业财务预算管理的盲目性和随意 性，以企业现有资源、市场环境等为前提和基础，全面实现企 业财务预算管理的科学性和准确性。
(3)
正确运用财务预算编制程序和方法。要以企业的长
将企业财务内部控制活动纳入绩效评价体系。为了更
好地完善和优化企业财务内部控制管理活动，还要从企业整 体制度体系的框架进行考虑，要建构和优化企业财务内部控 制制度，具体包括以下方面的内容：①不相容职务相分离制 度。在企业的财务内部控制制度之中，相互排斥的职位要由 不同的人员担任和负责，如财务会计与出纳岗位就要分别由 不同的人员负责和担当，在“钱账分离”的状态之下确保企业 财务决策的独立性和准确性。②授权审批制度。这主要是指 对货币资金的授权审批、固定资产的授权审批及采购授权审 批，具体流程主要包括：经办人拟定签报—财务部门负责
人审核——
财务主管审批——
出纳付款。③财产保护控制制
度。这主要是考虑市场价值变动的情况，结合企业自身财产 的具体使用状态，进行资产管理，包括折旧处理、计提坏账处 理等，使企业的财产完整并安全。④绩效考评制度。企业可以 根据具体情况设置科学合理的考核评价指标，以此为依据考 核和评价员工的工作绩效和能力，由此确定企业员工的薪酬 待遇标准。
在建构和优化上述企业财务内部控制制度的过程中，要 注意把握系统性、适应性、成本效益的原则，将内部控制制度 与绩效评价体系相连接，较好地实现对财务内部控制的管 理，对内部控制制度执行良好的部门给予不同形式的奖励； 而对内部控制制度执行情况不佳的部门给予一定的惩罚。
3.
优化企业财务信息化平台。为了更好地提升企业财务
内部控制制度的执行效果，就要以良好互通的信息为前提， 要建立并优化企业的财务内部控制信息平台，以公开、公正、 共享为原则，建构和完善企业财务业务信息化平台，面向所 有员工获取相关的数据信息，并且还要创新沟通的方式，通 过适宜的、切实有效的信息反馈进行及时的调整，全面掌握 企业经营发展的实际情况，较好地体现企业员工的发展诉 求。同时，还可以通过工作座谈会、联席会议、建议制度等方 式，实现信息沟通的双向性和实时性，更好地确保信息交流 和沟通的多元化和顺畅性。
4强化企业财务预算管理和内部审计管理。
(1)加强企业财务预算意识，完善预算管理组织体系。从 企业的财务预算管理方面来看，要完善企业财务预算管理组 织机构和制度体系，明晰企业发展战略与财务预算管理之间 的关系，提升企业决策层的财务预算管理意识，以企业战略 目标为基础开展企业财务预算管理工作，注重企业内部部门 之间、员工之间的沟通与协作，充分调动全员预算管理的积
期发展战略为目标，依照上下结合、分级编制、逐级汇总的方 式编制企业财务预算，依照业务预算——资本预算——
筹资
预算——
后财务预算的流程和步骤，做好企业财务预算编制
工作，使之科学化、动态化、合理化。同时，要采用零基预算的 方法，挖掘各级管理人员的管理潜能，更好地降低费用。还可 以采用概率预算的方法，较好地提升财务预算管理的科学性 和准确性，减少预算中的不确定性风险。通过采用滚动预算 方式方法，可以做好近期预算的合理调整，使之更具有实效 性。
(4)
完善财务预算管理的执行机制、分析机制和考核机
制。要将企业财务预算编制、执行、控制、考评、激励等过程整 合起来，使之贯穿于企业生产经营全过程，在企业内部具有 “法律效力”，能够使企业内部所有业务与财务预算项目相对 应，还要及时总结和分析财务预算的执行情况，找寻实际指 标与预算指标之间的偏差，使之成为后续考核奖惩的依据和 参考。另外，还要树立“考核与奖惩是财务预算工作生命线” 的观念，注重奖惩兑现，确保财务预算目标的完成。
(5)
加强企业财务内部审计管理。在强化企业财务内部
审计方面，要明确内部审计的职责权限，实现财务内部审计 的事前计划、事中控制和事后调整，更好地确保企业生产经 营目标的实现。
总之，要在日益复杂的现代化商业背景之下，完善和优
化企业财务内部控制制度体系，使各个内部控制制度相互连 接和深度整合，更好地增强企业财务内部控制执行力。
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